Знижені тарифи страхових внесків для IT-компаній

  1. Умови застосування знижених тарифів IT-компаніями
  2. Читайте також по темі:

У «профільних» доходи IT-компанія має право врахувати доходи від надання послуг з адаптації, установці, тестування та супроводу розроблених нею програм. Чого не можна сказати про доходи від надання права використання програм для ЕОМ на підставі ліцензійних договорів. Справа в тому, що для застосування знижених тарифів страхових внесків "профільні" доходи повинні становити не менше 90 відсотків в сумі всіх доходів.

В частку доходів від здійснення діяльності в області інформаційних технологій фірма може включати доходи від реалізації програм для ЕОМ, баз даних власної розробки, доходи від розробки, адаптації та модифікації програм для ЕОМ, а також доходи від установки, тестування і супроводу тих програм для ЕОМ, розробку, адаптацію або модифікацію яких вона здійснювала.

IT-компанії мають право претендувати на застосування пільгових тарифів страхових внесків при дотриманні встановлених правил. Одним з них є 90-відсоткова частка «профільних» доходів в сумі всіх доходів компанії за 9 місяців року, що передує року переходу на пільгові тарифи. Так ось в «профільних» доходи IT-компанія має право врахувати доходи від надання послуг з адаптації, установці, тестування та супроводу розроблених нею програм.

Умови застосування знижених тарифів IT-компаніями

Отже, відповідно до підпункту 6 пункту 1 статті 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі - Закон № 212-ФЗ) знижені тарифи страхових внесків застосовуються для організацій, що здійснюють діяльність в галузі інформаційних технологій. Такими визнаються російські організації, що здійснюють розробку та реалізацію розроблених ними програм для ЕОМ, баз даних на матеріальному носії або в електронному вигляді по каналах зв'язку незалежно від виду договору і (або) надають послуги (виконують роботи) з розробки, адаптації, модифікації програм для ЕОМ , баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), установці, тестування та супроводу програм для ЕОМ, баз даних.

А саме: протягом 2012 - 2019 років для позначених платників страхових внесків застосовуються такі тарифи страхових внесків (п. 3 ст. 58 Закону № 212-ФЗ):
Найменування 2012-2017 роки 2018 рік 2019 рік ПФР 8,0% 13,0% 20,0% ФСС РФ 2,0% 2,9% 2,9% ФФОМС РФ 4,0% 5,1% 5,1%

Нагадаємо, що для того, щоб відповідати статусу організації, що здійснює діяльність в області інформаційних технологій, і, відповідно, претендувати на право користування зниженими тарифами, компанія зобов'язана відповідати таким критеріям (п. 2.1 ст. 57 Закону № 212-ФЗ):

1) у неї є документ про державну акредитацію в області інформаційних технологій.

Зверніть увагу: наявність документа про державну акредитацію є одним з обов'язкових умов для застосування організацією знижених тарифів страхових внесків. Тому компанія, що здійснює діяльність в області інформаційних технологій, не має права застосовувати знижені тарифи страхових внесків за періоди, в яких такий документ ще не був нею отриманий (постанова ФАС Північно-Західного округу від 16.05.2013 № А56-54272 / 2012);

2) частка доходів від реалізації примірників програм для ЕОМ, баз даних, передачі майнових прав на програми для ЕОМ, бази даних, від надання послуг (виконання робіт) з розробки, адаптації та модифікації програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), а також послуг (робіт) з установки, тестування і супроводу зазначених програм для ЕОМ, баз даних за підсумками дев'яти місяців року, що передує року переходу організації на сплату страхових внесків за пільговими тарифами страхових внесків, становить не менше 90 відсотків в сумі всіх доходів;

3) середня чисельність працівників за дев'ять місяців року, що передує року переходу на знижені тарифи становить не менше 7 осіб.


Зверніть увагу

Право на застосування знижених тарифів надається організації в цілому, тобто і її відокремлених підрозділів, при дотриманні встановлених умов щодо середньої (середньооблікової) чисельності. Вона розраховується в цілому по організації з урахуванням всіх її відокремлених підрозділів незалежно від реєстрації як страхувальників за місцем знаходження відокремлених підрозділів (лист ФСС РФ від 17.11.2011 № 14-03-11 / 08-13985).


Якщо за підсумками звітного (розрахункового) періоду організація не виконує хоча б одна умова, або позбавляється державної акредитації, вона втрачає право застосовувати знижені тарифи страхових внесків з початку періоду, в якому допущено таке невідповідність або анульована державна акредитація.

Щодо другого пункту зазначених вимог виникає багато питань і суперечок про те, які доходи враховувати при розрахунку частки доходів, що дає право на застосування пільгових тарифів.

З положень підпункту 6 пункту 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ випливає, що до доходів від діяльності, пов'язаної з інформаційними технологіями, відносяться:

  • реалізація примірників програм для ЕОМ, баз даних;
  • передача майнових прав на програми для ЕОМ, бази даних;
  • розробка, адаптація і модифікація програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки);
  • послуги (роботи) по установці, тестування та супроводу зазначених програм для ЕОМ, баз даних.

Зверніть увагу: відповідно до Федерального закону від 28.12.2013 № 428-ФЗ * з 1 січня 2014 року збільшено перелік компаній, що здійснюють діяльність в IT-сфері, які мають право сплачувати страхові внески в ПФР, ФСС і ФФОМС за зниженими тарифами. А саме: змінилися умови застосування знижених тарифів IT-організаціями:

  • знижений поріг середньої чисельності працівників з 30 до семи осіб (п. 1 і 2 ст. 1 Федерального закону № 428-ФЗ);
  • виключені з обсягу доходів, від якого обчислюється частка «профільних» доходів, доходи у вигляді курсової різниці, що утворюється внаслідок відхилення курсу продажу (купівлі) іноземної валюти від офіційного курсу, а також переоцінки валютних цінностей, вимог (зобов'язань) в іноземній валюті.

З вищенаведених положень слід, що компанії з метою дотримання умови про відповідність «профільних» доходів встановленого значення має право врахувати доходи від реалізації розроблених нею примірників програм для ЕОМ, передачі майнових прав на розроблені нею програми для ЕОМ або доходи від надання послуг з розробки, адаптації та модифікації програм для ЕОМ, а також послуг (робіт) з установки, тестування і супроводу зазначених програм для ЕОМ, баз даних (лист ФСС РФ від 18.12.2012 № 15-03-11 / 08-16893).

Що стосується питання включення IT-компанією в «профільні» доходи від надання права використання програм для ЕОМ на підставі ліцензійних договорів.

Отже, однією з умов для застосування знижених тарифів є дотримання критерію щодо частки доходів від реалізації примірників програм для ЕОМ, від передачі майнових прав на програми (не менше 90% в сумі всіх доходів). За ліцензійним договором не відбувається передачі майнових прав. А це означає, що доходи, отримані в рамках ліцензійного договору, не можуть враховуватися як доходи від передачі майнових прав на програми для ЕОМ.

Податковий консультант М.А. Дзапарова, для журналу «Нормативні акти для бухгалтера»


Коментований документ: Лист Міністерства праці та соціального захисту РФ від 18.03.2014 № 17-3 / B-119 «Страхові внески: знижені тарифи для організацій, задіяних у сфері інформаційних технологій»

2014 № 17-3 / B-119   «Страхові внески: знижені тарифи для організацій, задіяних у сфері інформаційних технологій»

Алгоритми швидкого вирішення

В унікальній книзі «Алгоритми швидкого вирішення практичних ситуацій для бухгалтера» ви знайдете чіткі і зрозумілі схеми та інструкції з організації роботи бухгалтерії.
Дізнайтеся більше >>


Читайте також по темі:

Знижені страхові внески при ССО

Знижені тарифи страхових внесків для ІП, що застосовують УСН і ЕНВД

Розрахунок середньої чисельності працівників


Практична енциклопедія бухгалтера

Всі зміни 2019 роки вже внесені в бератор експертами. У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реального бухгалтерської практики, проводки і зразки заповнення документів.

дізнатись детальніше


Слова жизни
Фотогалерея