1. 1. Порядок надання звітності
2. 2. Нарахування внесків для оплати в ФСС
3. 3. Розрахунок виплат, що виникають під час звільнення працівника
4. 4. Компенсація вартості проїзду під час відпустки
5. 5. Новий порядок розрахунку так званої граничної величини бази
6. 6. Скасування повідомлення
7. 7. Нова обов'язок банків
8. 8. Залік страхових внесків, які уповноважений стягувати один і той же орган
9. 9. Обмеження використання знижених тарифів в сфері фармацевтики
10. 10. Скасування статті № 44 Закону
11. 11. Збільшення термінів виїзної перевірки
12. 12. Конкретизація періоду, коли нараховуються пені
13. 13. Пролонгація періоду для сплати штрафів, пені та внесків
14. 14. Тимчасово проживають на території Росії громадяни
15. 15. Самозайняті особи
16. 16. Обмеження, пов'язані із застосуванням знижених тарифів при ПСН
17. 17. Арбітражні керуючі

Продовжуємо публікацію останніх нововведень в податковому законодавстві; сьогодні мова йтиме про прийнятих поправках, уточнень і змін, які пов'язані з нарахуванням і сплатою, власне, страхових внесків. Зауважимо, що всі розглянуті нами перетворення з 01.01.2015 року починають свою дію.

1. Порядок надання звітності

Заплановано, що в поточному 2019 році має бути знижений верхній поріг середньооблікової чисельності працівників підприємства, при якому необхідна обов'язкова подача звітності по внесках через систему Інтернет. Якщо в компанії середньооблікова чисельність працівників налічує понад 25 співробітників, то вони зобов'язані будуть представляти в електронному вигляді відомість за внесками, при цьому використовуючи електронний цифровий підпис за такими формами як 4-ФСС і РСВ-1 Пенсійного Фонду Росії. Звітність в поточному році виключно в форматі електронного документа подають організації-страхувальники, якщо середньооблікова чисельність в організації фізичних осіб більше 50 осіб.

2. Нарахування внесків для оплати в ФСС

В даний час виникають розбіжності в сукупності нарахованих страхових внесків і сплачених, оскільки нарахування внесків виконується в рублях до копійок, а оплачується - в рублях. Прийнятої поправкою усувається виникає різниця в загальних значеннях: страхові внески, які підлягають сплаті за обов'язковим соціальним, пенсійного та медичного страхування, не повинні округлятися, тобто повинні бути визначені в рублях до копійок.

3. Розрахунок виплат, що виникають під час звільнення працівника

За чинним зараз нормам компенсаційні виплати, пов'язані з відстороненням від служби не навантажуються страховими внесками, за винятком сум відшкодувань за відпустку, яким працівник не скористався. Відповідно до прийнятого Закону розмір виплачуваних компенсацій (вихідна допомога та сума середньомісячної зарплати на час працевлаштування) будуть обмежені - вони будуть обкладатися внесками в частині перекривання потроєною середньої заробітної плати. Дане правило повинно застосовуватися і щодо розміру відшкодувань керівнику і його підлеглих, наприклад заступник керівника або головний бухгалтер.

У разі скорочення робочих в організаціях, територіально розташовані в зоні Крайньої Півночі і в зрівняних до них районах, відшкодування не повинні обтяжувати податком, якщо їх значення не перевищує шестиразового розміру заробітної плати працівника.

4. Компенсація вартості проїзду під час відпустки

Добре відомо, що страхові платежі не поширюються на відшкодування сум, витрачених на проїзд, досконалий працівником і членами його сім'ї, перебуваючи під час відпустки, це при тому, що робочий перебуває в районі Крайньої Півночі або в прирівняної їй місцевості. Тепер через нові поправок в законодавстві оплата проїзду членів сім'ї працівників в період відпустки і назад виключена зі списку неоподатковуваних сум, відповідно проїзд членів сім'ї працівника тепер буде потрапляти в список для розрахунку страхових платежів.

Якщо сім'я летить у відпустку літаком, то уточнюється пункт проходу через державний кордон Росії (цей момент був спірним у законодавстві). При вильоті за кордон таким пунктом вважається міжнародний аеропорт, на території якого здійснюється прикордонний контроль.

Пункт про відсутність нарахувань внесків з сумарної вартості провозу сім'єю «північного працівника» в ситуації, коли є багаж загальною вагою до вельми невеликих 30 кг (від пункту відправлення і до пункту проходження через кордон Російської Федерації) починає діяти з 1 січня в тому числі якщо відпустку проходить на території Росії, а не тільки при поїздці у відпустку за кордон.

5. Новий порядок розрахунку так званої граничної величини бази

Законом внесено доповнення, згідно з якими позначені нові правила для розрахунку бази для нарахування безпосередньо страхових внесків при виплатах фізичним особам. На період з 2015 по 2021 роки зазначену базу буде стверджувати Уряд Росії, з огляду на розмір середньої зарплати, збільшений в 12 разів, а також з урахуванням підвищувального коефіцієнта, величина якого буде систематично збільшуватися. Колишнім залишається порядок округлення сум при розрахунку бази.

6. Скасування повідомлення

Законом скасовано нині діюча обов'язок страхувальника повідомляти ФСС (за місцем знаходження, власне, головної компанії) про створення, реорганізацію або ліквідацію її відокремленого підрозділу. Скасування повідомлення про припинення діяльності стосується також фізичних осіб, які працюють як ІП (індивідуальних підприємців).

7. Нова обов'язок банків

З 1 січня з'явиться новий обов'язок у кредитних організацій РФ. Протягом 3 днів з часу отримання ними мотивованого запиту від контролюючого сплату страхових внесків органу банки повинні надавати довідки, що містять інформацію про відкриті рахунки, як і відомості про залишки коштів на рахунках, а також виписки за операціями безпосередньо на рахунках організацій (або ІП). Контролюючі органи уповноважені запросити у банків необхідну фінансову інформацію у випадках, коли:

• проводяться камеральні та виїзні перевірки платників внесків;
• висуваються рішення про стягування пені, внесків або штрафів, при якому списуються грошові кошти платника, в даний момент значаться на рахунках.

Якщо банк не надасть необхідні довідки або виписки, то з нього гарантовано стягується сума в 20 тис. Рублів. Штраф у такому ж розмірі передбачений за недотримання банком терміну надання виписок та довідок, і крім того, за відомості сумнівного змісту в представлених документах.

8. Залік страхових внесків, які уповноважений стягувати один і той же орган

В даний час існують труднощі при заліку переплачених сум внесків, оскільки його можна здійснити тільки всередині одного позабюджетного фонду, отже, не можна зарахувати переплачені суми по внесках до Пенсійного фонду в рахунок сум недоїмки за внесками в ФФОМС. Однак з 1 січня страхувальник отримує можливість переплачені суми по одному виду страхування зарахувати в рахунок недоїмок (або майбутніх платежів) по внесках, пов'язаних з іншим видом страхування. Такий перерахунок правомірно робити тільки між такими страховими платежами, які регулюються в одному органі, наприклад, внески в такі органи, як:

1. ПФ і ФФОМС (адмініструються ПФР);
2. ФСС в області страхування, при настанні випадку материнства, тимчасової непрацездатності, внески «на травматизм» (адмініструються ФСС і його територіальними органами).

Для здійснення такого заліку потрібно в 2019 році написати заяву у відповідний позабюджетний фонд. Необхідно зауважити, що заяву про заліку, власне, або про повернення сум можна буде направити до фонду письмово або через Інтернет.

9. Обмеження використання знижених тарифів в сфері фармацевтики

Сьогодні аптечні компанії, які оплачують ЕНВД, і підприємці, що займаються фармацевтичною діяльністю на умовах ліцензії, має право використовувати знижені ставки страхових внесків по відношенню до винагород і виплат, вироблених в зв'язку з веденням ними фармацевтичної діяльності. Поправками внесено зміну, що обмежує право на використання низьких ставок по внесках для страхувальників, які ведуть фармацевтичну діяльність і застосовують ЕНВД.

З моменту вступу закону можна буде застосовувати знижені ставки тільки до виплат, виробленим цими організаціями на користь фізичних осіб, які мають право займатися фармацевтичною діяльністю. Виплати іншим фізособам будуть обкладатися податком. Наприклад, зарплата фармацевта буде обкладатися внесками за зниженими тарифами, а зарплата прибиральниці, яка працює в тій же аптеці, - за звичайними.

10. Скасування статті № 44 Закону

Статтею 44 Закону № 212-ФЗ контролюючим органам при прийнятті рішення після обробки матеріалів перевірки, протягом якої були виявлені порушення закону про страхові внески, була дана можливість враховувати обставини, які можуть полегшити або збільшити відповідальність за вчинений проступок. З першого дня 2016 року таку можливість буде виключена, таке трактування статті втратить свою актуальність, оскільки стаття скасована.

11. Збільшення термінів виїзної перевірки

Виїзна перевірка не повинна проходити більш, ніж два місяці, згідно з чинним в поточний момент правилом. Нововведення передбачає продовження зазначеного терміну до 4-х або до 6-ти місяців на нижчезазначених підставах:

• якщо по ходу перевірки з'являється інформація, яка вказує на те, що платник порушував законодавство з приводу страхових внесків, в наслідок чого потрібна додаткова перевірка;
• якщо виникла непередбачувана ситуація (форс-мажор) на території, де ведеться перевірка;
• якщо проводиться об'ємна перевірка в такій організації, яка має в своїй структурі кілька відокремлених підрозділів. Якщо відокремлених підрозділів чотири і більше, то перевірка продовжується до чотирьох місяців; якщо підрозділів налічується десять і більше, то відповідно до шести місяців;
• якщо відсутня або страхувальник не надав по ходу перевірки необхідні документи. Звідси випливає, що документи повинні бути пред'явлені страхувальником на перевірку протягом, власне, 10 днів з моменту отримання належних вимог від перевіряючих.

Виїзна перевірка зазвичай закінчується створенні довідки про завершення її проведення. Якщо перевірка організації була розпочата до січня нового 2019 року, а довідка складена на 01.01.15 р, тоді по вищевказаним підставах перевірка продовжена бути не може. Для того, щоб збільшити час проведення виїзної перевірки платника, тоді з початку майбутнього року перевіряючим інспекторам необхідно буде зробити обгрунтована вимога до вищестоящої організації.

12. Конкретизація періоду, коли нараховуються пені

Якщо компанія порушила терміни сплати внесків, то вона зобов'язана сплатити пені, які обчислюються за кожен день несплати платежів. З 1 січня день сплати (стягнення) простроченої суми страхових внесків буде входити в проміжок часу, коли нараховуються пені. У поточний період вважається, що в день сплати внесків (подача в банк платіжного доручення) платник виконує свій обов'язок щодо погашення наявної заборгованості, і день сплати в період, коли нараховуються пені не включається.

13. Пролонгація періоду для сплати штрафів, пені та внесків

В законопроект про страхові внески внесені нові зміни на випадок пролонгації (відстрочення) сплати страхувальником внесків, пені, штрафів. Дані правила затверджені новими пунктами №№ 18.1 (включно) - 18.5 до Закону № 212-ФЗ.

На оплату боргу можливо буде отримати відстрочку по всім видам внесків, крім як щодо виплати внесків в ПФР з метою фінансування накопичувальної частини пенсії.

Підставами для розстрочки платежів є:

• заподіяння збитків платнику у разі стихійного лиха, технологічного катаклізму чи інших ситуацій непереборної сили;
• призупинення перерахування бюджетних грошей, призначених для оплати отриманих від страхувальника послуг, проведених робіт, отриманих товарів для державних і, відповідно, муніципальних потреб;
• сезонність виробництва і (або) продаж товарів, проведення робіт або надання послуг.

З метою надання розстрочення чи відстрочення платежів буде потрібно пред'явити в відділення ПФР і (або) ФСС за місцем обліку заяву і документи, що підтверджують ті чи інші підстави, які є достатнім приводом для відстрочки (розстрочки). Крім того, складається акт звірки взаєморозрахунків по страхових внесках і запитується банківська довідка, що відображає наявність грошових коштів на всіх відкритих рахунках платника.

При наданні відстрочки за першими двома підставами (форс-мажорні обставини і заборгованість бюджетних асигнувань) відсотки на суму боргу не нараховуються. При відстроченні по третьому основи (сезонність) на суму боргу, що залишився повинні бути нараховані відсотки.

14. Тимчасово проживають на території Росії громадяни

Зміна стосується виплат на користь іноземців, які тимчасово перебувають на території Росії. Втрачає силу чинне зараз становище, коли ці доходи (виплати) обкладаються лише в окремих випадках внесками в ПФ. З 1 січня буде потрібно виплачувати страхові внески до Пенсійного фонду з абсолютно всіх платежів на користь громадян, які тимчасово проживають в Росії, виняток становлять лише висококваліфіковані фахівці.

Розмір тарифу, що застосовується до виплат іноземцям дорівнює 22%, поки сумарне значення всіх платежів не досягне максимальної величини базового значення для нарахування необхідних внесків, і 10% - якщо сума перевищила максимальний базове значення.

Необхідно відзначити, що за період роботи іноземців до закінчення поточного року (згідно з укладеними трудовими договорами) недоїмки щодо запропонованих внесків не виникає.

15. Самозайняті особи

До самозайнятих осіб належать громадяни, які забезпечують роботою себе самостійно (наприклад, адвокати, нотаріуси, зайняті приватною практикою). Слід пам'ятати, що закон передбачає право не виплачувати самозайнятих осіб страхові внески за деякі періоди, якщо протягом даного періоду вони не працювали. Крім того, якщо в окремі місяці вони ведуть підприємницьку або іншу професійну діяльність (робота з перервами), то в цьому випадку внески необхідно виплатити в фіксованому розмірі. Встановлений платіж в таких ситуаціях розраховується пропорційно числу календарних місяців, протягом яких велася підприємницька діяльність.

З 1 січня страхувальники отримують можливість обчислювати страхові внески пропорційно не кількості відпрацьованих місяців, а числу календарних днів у такому місяці, коли була зроблена робота.

16. Обмеження, пов'язані із застосуванням знижених тарифів при ПСН

Якщо індивідуальний підприємець (ІП) платить податки за патентній системі оподаткування (ПСН), тоді він зможе нараховувати внески із застосуванням знижених ставок на виплати не всім фізичним особам (відповідно до чинних положень), а тільки тим, хто працює в тій сфері економічної діяльності, на яку було отримано патент.

Дане нововведення звужує діючу зараз норму, що дозволяє підприємцям, які застосовують ПСН, нараховувати внески за зниженими ставками з компенсацій та винагород усім фіз. особам.

17. Арбітражні керуючі

З наступного року список застрахованих громадян, що потрапляють під обов'язкове пенсійне страхування, буде доповнений. У нього внесені арбітражні керуючі та інші особи, які ведуть приватну практику і навіть не є (не мають статусу) індивідуальними підприємцями. З нового року їм необхідно виплачувати самостійно внески в ПФ. З цією метою їм необхідно оформитися як страхувальник у відповідному ПФР. Для цього потрібно подати відповідну заяву.
Обов'язок сплати страхових внесків припиняється при втраті статусу страхувальника, для цього теж потрібно віддати заяву самостійно в відділення ПФ.

На завершення розгляду нововведень по внесках слід зауважити, що прийняті зміни розширюють права перевіряючих органів, щоб була можливість примусово списувати числящуюся за страхувальником заборгованість. Якщо в даний час вони мають право відправити у банк платіжне доручення про вимогу недоїмки лише в період, поки не пройде один місяць з моменту отримання відповідного рішення, то з наступного року затверджено, що період часу для направлення перевіряючими такого доручення не обмежений.