1. Поняття і функції авансової рахунок-фактури
2. Навіщо потрібна с / ф при купівлі товару або придбання послуги
3. Коли виставлення рахунків-фактур є обов'язковим
4. Заповнення і відправка форми постачальником
5. Термін, протягом якого потрібно виписати документ
6. зразок заповнення
7. Як оформити с / ф при отриманні авансу по реалізації
8. Розрахунок ставки ПДВ і відображення суми податку
9. Як виставити авансову фактуру покупцеві
10. Типові проблеми при оформленні
11. Які помилки перешкоджають поверненню ПДВ
12. Як правильно заповнити рахунок-фактуру на передоплату
13. Де дізнатися код операції
14. Відповідальність за порушення правил заповнення документів
15. Як повинна виглядати запис в книзі продажів
16. Реєстрація авансових документів
17. Облік і нумерація
18. Відео: як виставляти і оформляти авансові рахунки-фактури

Компанії дуже часто працюють на умовах попередньої оплати виробленого ними товару або планованих до надання послуг. Для обліку і відображення сум ПДВ використовують спеціальні рахунки-фактури на аванс. Нерідко бухгалтери стикаються з питаннями, що стосуються правил заповнення цього документа. З'ясуємо, як виглядає авансовий рахунок-фактура, які вимоги потрібно дотримуватися в разі його виставлення.

Поняття і функції авансової рахунок-фактури

Рахунок-фактура (с / ф) на отриманий аванс є звітний документ, який виписується фірмі-покупцеві за внесену заздалегідь передоплату. Оформлення авансових документів для платників ПДВ є необхідною умовою за виключення деяких моментів, які будуть розглянуті нижче.

Оформлення рахунку-фактури та її реєстрація в книзі продажів

Навіщо потрібна с / ф при купівлі товару або придбання послуги

168 стаття Податкового кодексу регламентує процедуру оформлення документів по ПДВ. Фірма-покупець за рахунком-фактурою може зробити відрахування ПДВ при оплаті податків. В цьому і полягає головна функція розглянутого документа.

Коли виставлення рахунків-фактур є обов'язковим

При детальному аналізі правил виписки документів на передоплату можна виявити, що цей обов'язок платник повинен виконати при певних умовах. Серед них:

• наявність договору між покупцем і продавцем;
• внесення передоплати покупцем за товар або послугу.

Заповнення і відправка форми постачальником

Податковий кодекс не передбачає виключень з виставлення форми. Однак існує постанова російського уряду, яке вказує на випадки, коли рахунок-фактура може не оформлятися. Перерахуємо їх:

• аванс виданий на поставку продукції, яка буде проведена через 6 місяців або пізніше;
• платіж здійснено за операції, ставка ПДВ якої дорівнює 0 або не сплачується;
• фірма не сплачує ПДВ по 145 статті НК РФ.

Термін, протягом якого потрібно виписати документ

Фірма-продавець зобов'язана скласти та відправити рахунок-фактуру покупцеві не пізніше 5 днів з моменту отримання грошових коштів або оплати в негрошовій формі.

зразок заповнення

Оформлення та заповнення документа відбувається за затвердженими формами. Як і в звичайному рахунку-фактурі, в документі на аванс повинні бути вказані такі дані:

• номер;
• дата;
• фізичні показники товару;
• назва фірми і адреси продавця і покупця;
• ІПН, КПП обох сторін.

Як оформити с / ф при отриманні авансу по реалізації

Особливості заповнення документа пов'язані з тим, що в ньому необхідно відобразити факт отримання передоплати. З цією метою в рахунок-фактуру повинні вноситися:

• реквізити платіжного доручення, на підставі якої сплачено аванс. Прочерк ставиться тільки в разі негрошового авансування;
• вид валюти і її код;
• сума передоплати.

Звертаємо увагу, що кожна рахунок-фактура повинна оформлятися на окремому аркуші.

Розрахунок ставки ПДВ і відображення суми податку

Момент визначення податкової бази по ПДВ у разі отримання авансу безпосередньо пов'язаний з датою отримання передоплати за товари або послуги. При надходженні грошей на розрахунковий рахунок або отримання оплати в негрошовій формі в обов'язковому порядку повинна виставлятися авансова рахунок-фактура. Для розрахунку суми ПДВ, належного до сплати в бюджет за підсумками кварталу або року необхідно використовувати розрахункову ставку.

Сказане означає, що отримавши аванс в рахунок поставки товарів, виконання робіт або надання послуг, продавець повинен обчислити ПДВ до сплати в бюджет за розрахунковою ставкою 18/118 або 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Яку податкову ставку застосовувати, залежить від того, за якою ставкою оподатковується реалізація товарів, виконання робіт або надання послуг, в рахунок яких було отримано аванс.

http://glavkniga.ru/situations/k503261

Як виставити авансову фактуру покупцеві

Таблична частина документа заповнюється назвою товарів або опис робіт (послуг), за які нараховано аванс. Важливо враховувати, що всі найменування повинні збігатися з тими, які прописані в договорі поставки або на наданні відповідних послуг. Чи не заборонено вказувати загальні назви, наприклад, «промислові товари» або «зварювальні послуги».

Зразок заповненої рахунок-фактури наведено нижче.

Шапка заповненої за всіма правилами рахунок-фактури: цей документ сміливо можна прийняти до обліку

У документі необхідно прописувати ставку з податку (164 стаття НК РФ), пред'явлену суму ПДВ і розмір авансового платежу.

За підписання відповідає керівництво фірми, а також головний бухгалтер. Допускаються передоручати ці обов'язки іншим посадовим особам, якщо є відповідний наказ керівництва про передачу повноважень.

Змістовна частина рахунок-фактури містить посилання на договір поставки, ставку податку, суму ПДВ і розмір отриманого авансу

Типові проблеми при оформленні

Перш за все, варто відзначити помилки, які не впливають на дійсність документа і не можуть бути підставою для відмови вирахування ПДВ. Помилки, які не є перешкодою до ідентифікації платників ПДВ:

• адреси продавця або покупця;
• ставки з податку;
• суми ПДВ;
• назва та ціна товарів і послуг.

При відсутності відомостей замість прочерку можна залишати поле незаповненим. Відмітки типу «аванс за договором №1 від 05.07.2016 для ТОВ« Веселка »та інші подібні також допускаються.

Які помилки перешкоджають поверненню ПДВ

Серед недоліків в оформленні зустрічаються ті, які перешкоджають отриманню відшкодування ПДВ. Список найбільш поширених критичних помилок:

• неправильне заповнення ІПН і КПП;
• неправильний або Незазначені номер документа;
• відсутність відомостей про країну виробника для іноземної продукції.

Багато бухгалтери, зобов'язані виставляти рахунки-фактури, звикли віддавати пріоритет фактичною адресою покупця. Насправді, головним для ідентифікації контрагента є юридична адреса.

Як правильно заповнити рахунок-фактуру на передоплату

Закон передбачає цілий перелік правил виписки авансового документа. Мало хто знає, що рахунок-фактуру можна оформити як власноруч, так і в друкованому вигляді. Багато компаній, що ведуть велику кількість відвантажень, часто роздруковують авансові фактури за підписом керівництва або проставляють на документах факсиміле з підписами відповідальних осіб. Це полегшує і прискорює документообіг всередині фірми. Однак якщо податковий інспектор помітить подібні порушення, то це з'явиться відмовою до відрахування ПДВ.

Важливо знати: факсимільні печатки та штампи строго заборонено використовувати.

Де дізнатися код операції

Не слід вказувати чужий код операції при незнанні справжнього. Краще проставити прочерк. У полях 2 і 2а годі було проставляти одиниці виміру, які не відповідають спеціальним класифікатором (ОКЕІ). Якщо компанія не є імпортером, то при відсутності митної декларації графи 10-11 не заповнюються.

З липня 2016 року використовуються нові коди операцій з ПДВ. Серед них найбільше запитань бухгалтерів пов'язано з кодуванням рахунків-фактур, призначених для неплатників ПДВ. В цьому випадку діє наступне правило:

• якщо виставляється відвантажувальний рахунок-фактура по конкретній операції - вказується код «01»;
• якщо виписується рахунок-фактура, що містить зведені дані по відвантаженнях покупцям - неплатникам ПДВ, або ж первинний документ (незалежно від того, зведений він або містить дані по одиничної відвантаження), то використовується код «26».

Відповідальність за порушення правил заповнення документів

Не варто забувати про своєчасну виписку фактур. Багато бухгалтери, не сильно спантеличені цим фактом, після приїзду податкового інспектора виявляються в скрутній ситуації. При великих обсягах реалізації товару одноразово виписати сотні авансових документів їм виявляється не під силу.

Однак відстежити передачу авансу не так важко, і при виявленні цього факту податкова інспекція нараховує ПДВ. І так відбувається по всьому звітного періоду. Зробити запит на відрахування вже неможливо, і компанія отримує додатковий податок і чималий штраф до 10 000 рублів (стаття 120 НК РФ). Якщо порушення продовжаться в інших звітних періодах, штраф зросте в 3 рази.

Як повинна виглядати запис в книзі продажів

Книги продажів обов'язково застосовуються при реєстрації рахунків-фактур, пов'язаних з продажем товару. Запис ведеться для нарахування ПДВ. Книга продаж є регулятором і обліковими регістром при оподаткуванні. Ведеться в основному фірмами на ОСНО.

Реєстрація авансових документів

Запис у книзі продажів повинна містити:

• дату авансування;
• Номер документа;
• ІПН покупця;
• розмір ПДВ.

Відомості про всі рахунки-фактури на аванс повинні потрапляти в книгу продажів

Облік і нумерація

Рахунок-фактура на аванс є звичайною фактуру, але з певними умовами (передоплата). Відповідно питання про її нумерації виникає дуже часто. Закон (постанова Уряду №1137) стверджує, що хронологічний порядок єдиний для всіх фактур. Це означає, що рахунок-фактура на аванс нумерується в загальному порядку.

Деякі бухгалтери ведуть окремий облік, що не зовсім вірно. Хоча відповідальність за це не передбачена, але для консолідації при перевірках правильна послідовність полегшує справу. Для зручності можна ставити позначки у вигляді буквених значень (101 / АВ).

Відео: як виставляти і оформляти авансові рахунки-фактури

Заповнення авансової рахунок-фактури не є чимось складним. Щоб виписаний документ прийняли до заліку, необхідно дотримуватися пильність і не допускати типових помилок. Слід вести облік в журналі реєстрації, як того вимагає закон, невиконання якого загрожує штрафами.