1. Згідно п. 1 ст. 229 НК РФ податкова декларація подається платниками податків, зазначеними в статтях...
2. У декларації вказується наступна інформація:
3. До податкової декларації необхідно додати:
4. Текстові та числові поля форми заповнюються зліва направо, починаючи з крайньої лівої клітинки або...
5. Кожна сторінка декларації (крім першої) повинна бути підписана платником податку або його представником...
6. «Розділ 6« Суми податку, що підлягають сплаті (доплату) до бюджету / поверненню з бюджету ».
7. У листі «І» вказуються витрати на придбання квартири. У пункті 1 зазначаються відомості про об'єкт:

Обов'язок по сплаті податку на доходи фізичних осіб (далі «ПДФО») стосується всіх фізичних осіб, які отримують дохід як в грошовому, так і в натуральному вираженні.

Громадяни звітують по ПДФО шляхом подання податкової декларації за встановленою формою 3-ПДФО, затвердженої Наказом ФНС від 10 листопада 2011р. N ММВ-7-3 / 760 @ "Про затвердження форми податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (форма 3-ПДФО), Порядку її заповнення і формату податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (форма 3-ПДФО)".

ДЕКЛАРАЦІЯ 3-ПДФО: НОВА ФОРМА

Згідно п. 1 ст. 229 НК РФ податкова декларація подається платниками податків, зазначеними в статтях 227, 227.1 і 228 НК РФ:

• фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями (за окремими видами доходів);
• індивідуальними підприємцями та особами, які займаються приватною практикою;
• іноземними громадянами, які здійснюють трудову діяльність за наймом у фізичних осіб на підставі патенту, які отримали доходи:
• від продажу майна, що перебувало в їх власності менше 3-х років, цінних паперів, часток у статутному капіталі;
• від здачі квартир, кімнат і іншого майна в оренду;
• у вигляді виграшів в лотереї і тоталізатори;
• в порядку дарування;
• з яких не було утримано податок і т.д.

КОНСУЛЬТАЦІЯ БУХГАЛТЕРА

Декларація за 2013 рік повинна бути надана в термін, не пізніше 30 квітня 2014 року. Відзначимо, що дана вимога не поширюється на осіб, які представляють податкову декларацію за 2013 рік виключно з метою отримання податкових вирахувань з ПДФО. На ніхустановленний термін подачі декларації не поширюється. Такі декларації можна уявити в будь-який час протягом усього року, без будь-яких податкових санкцій.

У декларації вказується наступна інформація:

• всі отримані в податковому періоді доходи, якщо інше не передбачено п. 4 ст. 229 НК РФ;
• джерела виплати доходів;
• податкові відрахування;
• суми податку, утримані податковими агентами;
• суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів;
• суми податку, що підлягають сплаті (доплату) або поверненню за підсумками податкового періоду.

Якщо в податковому періоді платник податків не отримував оподатковуваних ПДФО доходів або отримав тільки доходи, ПДФО з яких було утримано податковими агентами, декларацію подавати не треба.

Розглянемо заповнення декларації на прикладі. У нашому прикладі, декларація заповнюється з метою отримання майнового податкового вирахування (пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ) за видатками на придбання квартири, для чого необхідно заповнити 6 листів декларації, з яких 2 листа є титульними.

Отже, Борисова Тетяна Миколаївна в 2013 році виробила витрати на покупку квартири у фізичної особи в сумі 5 000 000 рублів, свідоцтво про право власності оформлено на Борисову Т.Н. 01.11.2013 року. При цьому громадянка Борисова Т.М. в тому ж 2013 році отримала дохід в сумі 312 569,25 рублів від роботодавця ТОВ «Ліс», ПДФО обчислений та сплачено за ставкою 13%.

До податкової декларації необхідно додати:

• документи, що підтверджують доходи, отримані від податкового агента (роботодавця) - довідка про доходи за формою 2-ПДФО за 2013 рік;
• документи, необхідні для отримання майнового податкового відрахування по видатках на придбання квартири:
• копія Свідоцтва про право власності на квартиру від 01.11.2013;
• копії документів, що підтверджують сплату Т.Н. Борисової грошових коштів продавцю квартири в повному обсязі (розписка).

При заповненні декларації 3-ПДФО, рекомендуємо скористатися встановленим Порядком заповнення форми. При заповненні титульного аркуша (дві сторінки) призводять загальні відомості про платника податків. Декларація заповнюється від руки або роздруковується на принтері з використанням чорнила синього або чорного кольору, двосторонній друк на паперовому носії не допускається, також не допускається здійснювати виправлення. Дані для заповнення беруться з довідок про доходи та утримані суми податків, які видаються податковими агентами (роботодавцями) за запитом фізичної особи (працівника) та інших документів, що є в розпорядженні платника податків. Усі вартісні показники вказуються в рублях і копійках, за винятком сум доходів від джерел за межами території РФ, до їх перерахунку в валюту РФ, потім значення показників сум податку менше 50 копійок відкидаються, а суми 50 копійок і більше округлюються до повного рубля.

ЯК ОТРИМАТИ податкове вирахування НА ЖИТЛО подружжю

Текстові та числові поля форми заповнюються зліва направо, починаючи з крайньої лівої клітинки або з лівого краю поля, відведеного для запису значення показника.

В поле «Номер коригування» ставимо цифру «0», оскільки декларація надається вперше.

У верхній частині кожної заповнюваної сторінки форми проставляється ІПН платника податків, а також прізвище та ініціали платника податків великими літерами. Якщо ви не є індивідуальним підприємцем, то ви можете не вказувати ІПН, проте в цьому випадку необхідно буде вказати дату народження, громадянство, код країни, відомості про документ, що посвідчує особу платника податків, його реквізити.

«Податковий період» - 34 (код податкового періоду «рік»), «звітний податковий період» - 2013.

В поле «Видається в податковий орган (код)» проставляється чотиризначний номер податкового органу, в якому платник податків перебуває на податковому обліку, наприклад «7726».

Поле «Код категорії платника податків» заповнюється на підставі Довідника, наведеного в Додатку № 1 до Порядку заповнення форми податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб. Фізичні особи - код 760.

В поле показника "Код за ОКТМО" вказується код муніципального освіти (відповідно до Класифікація територій муніципальних утворень ОК 033-2013), також код ОКТМО можна дізнатися в податковому органі.

У пунктах «Прізвище», «ім'я», «батькові» вказується прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи - платника податків, без скорочень, відповідно до документа, що посвідчує особу. Вказується номер контактного телефону платника податків.

Крім персональних відомостей про платника податків на титульному аркуші вказується загальна кількість заповнених сторінок декларації та кількість підтверджуючих документів (їх копій), що додаються до неї. При цьому платник податків або його представник мають право скласти реєстр таких документів і прикласти його до декларації.

ПРО ПРОБЛЕМИ НАДАННЯ майнове податкове вирахування

Кожна сторінка декларації (крім першої) повинна бути підписана платником податку або його представником з додатком засвідчує документа.

На другій сторінці титульного аркуша декларації в полі «Дата народження» вказується дата народження, наприклад: 12.04.1979.

Поле «Місце народження» заповнюється відповідно до документа, що посвідчує особу, наприклад «р Москва".

В поле "Наявність громадянства" проставляється цифра 1 громадянин РФ (або іноземець), цифра 2 - особа без громадянства. В поле «Код країни» проставляється код країни, громадянином якої є фізична особа. У нашому випадку - це РФ - код 643. За відсутності у фізичної особи громадянства вказується код 999.

Далі поля «Відомості про документ, що посвідчує особу», «Місце проживання платника податків», заповнюються відповідно до документа, що посвідчує особу.

А в пункті "Статус платника податків" вказується статус, 1 -Податковий резидент РФ, 2 -Податковий нерезидент.

Далі заповнюються «Розділ 6», лист «А» і лист «І» декларації. Решта розділів (1-5), а також листи А-І включаються до складу декларації тільки при наявності у платника податків доходів і витрат, що відображаються в цих розділах або аркушах, а також права на отримання тих чи інших податкових відрахувань.

«Розділ 6« Суми податку, що підлягають сплаті (доплату) до бюджету / поверненню з бюджету ».

Відображаємо в розділі 6 суму податку, що підлягає поверненню з бюджету, за кодом бюджетнойклассіфікаціі і коду по ОКТМО. У рядку 020 цього розділу вказується КБК податку на доходифізіческіх осіб 18210102030011000110, по рядку 030 - код по ОКТМО податкового агента - ТОВ «Ліс», по рядку 050 - сума податку, яка підлягає поверненню з бюджету, - 40 634,00 рублів.

Лист А заповнюється на основі Довідки за формою 2-ПДФО за 2013 рік, отриманої від ТОВ «Ліс».

При вказівці в листі А відомостей про доходи, отриманих від ТОВ «Ліс» (роботодавець - податковий агент), необхідно відобразити його реквізити: найменування, ІПН / КПП, а також заповнити поле "Код за ОКТМО", значення якого повинно відповідати показнику поля " код ОКТМО "п. 1.3 Довідки за формою 2-ПДФО.

Загальну суму доходу та суму оподатковуваного доходу слід перенести з п.п. 5.1 і 5.2 Довідки за формою 2-ПДФО. Суми обчисленого й утриманого податку переносяться з п.п. 5.3 і 5.4.

Загальна сума доходу, отримана від ТОВ «Ліс», - 312 569, 25 рублів, сума оподатковуваного доходу - 312 569,25 рублів (якщо є соціальний відрахування, його необхідно зробити). Сума податку склала 40 634 рубля (312 569,25 руб. X 13%), утримана сума податку також дорівнює 40 634 руб.

Підсумкові дані (сумарні значення показників п. 1 листа А) відображаються в п. 2 цієї ж сторінки.

У листі «І» вказуються витрати на придбання квартири. У пункті 1 зазначаються відомості про об'єкт:

• код найменування об'єкта, по якому заявлено відрахування - заповнюється на підставі Довідника, що є додатком № 1 до Порядку заповнення декларації (код 1 - житловий будинок, код 2 - квартира, код 3 - кімната і т.д.);
  
• вид власності на об'єкт (цифра 1 проставляється в разі, якщо об'єкт придбано платником податків в одноосібну власність, цифра 2 - у спільну часткову власність, цифра 3 - у спільну сумісну власність);
  
• ознака платника податків (цифра 1 вказується в разі отримання вирахування власником об'єкта, цифра 2 - чоловіком (дружиною) власника об'єкта);
  
• адреса об'єкта в Російській Федерації;
  
• а також відомості про проведені витрати:
  
• дата реєстрації права власності на квартиру. У нашому прикладі Свідоцтво про право власності на квартиру отримано Т.Н. Борисової 01.11.2013
  
• частка в праві власності;
  
• рік початку використання податкового вирахування;
  
• рік, за який надається податкове вирахування;
  
• сума фактично зроблених витрат на придбання квартири, але не більше 2 000 000 рублів. Граничний розмір майнового податкового відрахування по видатках на придбання квартири становить 2 000 000 рублів (пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ).
  

Таким чином, сплативши за квартиру 5 000 000 рублів, Т.Н. Борисова вправі претендувати на отримання майнового податкового відрахування в розмірі не більше 2 000 000 рублів.

У нашому прикладі рік початку використання вирахування - 2013, частка в праві власності - 100%, сума фактично зроблених витрат на придбання квартири - 5 000 000 рублів (для цілей надання майнового податкового вирахування приймається рівною 2 000 000 рублів).

Потім в п. 2 Борисова Т.М. повинна розрахувати суму майнового податкового відрахування.

В пп. 2.7 листа І Борисова Т.М. вказує загальну величину отриманого доходу, яка переноситься з пп. 2.1 листа А - 312 569,25 рублів.

Значення пп. 2.7 менше, ніж сума документально підтверджених витрат на придбання квартири, за яким Т.Н. Борисова може претендувати на майнове відрахування по декларації за 2013 (312 569,25 руб. <2 000 000 руб.). Таким чином, суму 312 569,25 рублів Т. Н. Борисова може відобразити в пп. 2.8 листа І.

На наступний податковий період переходить решта суми витрат на пріобретеніеквартіри в розмірі 1 687 430,75 руб. (2 000 000 руб. - 312 569,25 руб.). Ця величина позначається ЗПС. 2.10 листа І.

Тепер в розділі 1, розрахуємо податкову базу і підсумкову суму податку, що підлягає сплаті (доплату) до бюджету (повернення з бюджету) за доходами, оподатковуваним по ставці 13%.

- по рядку 010 - загальну суму доходу в розмірі 312 569,25 грн;

- рядку 030 - загальну суму доходу, що підлягає оподаткуванню - 312 569,25 рублів

Значення показника п. 4 "Сума витрат і податкових відрахувань, що зменшують податкову базу" (рядок 040) переноситься з п. 2.8 листа І -312 569,25 рублів.

У розглянутому нами випадку показник рядка 030 розділу 1 дорівнює показнику рядка 040. Відповідно, в рядку 050 "Податкова база" записується отримана різниця в розмірі 0 руб.

Рядок 060 розраховується шляхом перемноження рядки 050 (0 руб.) На 13%, отримуємо 0 руб. У рядок 070 переноситься значення з пп. 2.4 Ліста А (40 634,00 руб.)

Для розрахунку значення по рядку 110 (сума податку, що підлягає поверненню з бюджету) необхідно з рядка 070 40 634,00 руб.) Відняти значення рядка 060 (0 руб.). Отримуємо суму податку до повернення з бюджету у розмірі 40 634,00 рубля.

Стаття 119 НК РФ встановлює відповідальність за неподання в установлений срокдеклараціі у вигляді штрафу в розмірі не менше 1000 рублів. Скласти і подати декларацію 3-ПДФО можна як в паперовому, так і в електронному вигляді, скориставшись спеціальнойкомпьютерной програмою, що знаходиться на офіційному сайті ФНС Росії.