1. визначення
2. Нормативна база
3. Спрощенець виконує обов'язки платника ПДВ
4. Якщо виступає як податковий агент
5. Оплата ПДВ без надання рахунок-фактури
6. Виставлення рахунку-фактури без оплати податку
7. Відображення вхідного ПДВ
8. За закупленим товарам
9. За закупленим матеріалами
10. Компенсація ПДВ у кошторисі
11. Чи потрібна рахунок-фактура
12. Особливості у ІП
13. Проблеми при договорі комісії
14. Як бути при переході з ССО на ОСНО

Здавалося б, ПДВ і ССО - несумісні! Однак є кілька неоднозначних ситуацій, коли «спрощенці» повинні заплатити ПДВ в бюджет країни.

Як сказано в п. 2 ст. 346. 11 НК РФ , Юридичні особи та індивідуальні підприємці, якщо вони застосовують спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати таких податків, як:

• на майно;
• на прибуток;
• на додану вартість.

Отже, «спрощенці» не повинні виставляти рахунок фактури і приймати їх. Однак не все так просто.

визначення

ПДВ - це податок на додану вартість, тобто плата державі за можливість «накручувати» ціни на товар. Платить ПДВ - кінцевий покупець, а платник податків ставить цей податок собі на відшкодування.

Якщо однією зі сторін угоди є платник податків, який застосовує ССО, то друга сторона не має права приймати ПДВ до відрахування або виставляти «спрощенцям» рахунок-фактуру для заліку вихідного ПДВ.

Практично всі угоди «спрощенця» ПДВ не обкладаються.

Нормативна база

Сплата ПДВ при застосуванні спрощеного режиму оподаткування, регулюється главою 26. 2 НК РФ. Крім того, якщо «спрощенець» змушений сплатити ПДВ до бюджету, він буде керуватися положеннями глави 21 НК РФ.

ПДВ при «спрощенці» найчастіше буває «вихідний». Це відбувається тому що, підприємство на ССО без ПДВ виставляє рахунок-фактуру своєму контрагенту.

Робиться це навмисне - просить контрагент, щоб прийняти цей ПДВ до відрахування по заявою .

Якщо податківці «засекут» це, «спрощенець» повинен буде сплатити ПДВ, здати декларацію і, швидше за все, сплатити штраф і пені.

Як працювати ІП з ПДВ дивіться в статті: ПДВ з ІП .

Чи платять ПДВ індивідуальні підприємці, читайте тут .

«Спрощенець» сплачує ПДВ та в інших випадках:

• якщо він виконує обов'язки платника ПДВ;
• якщо він є податковим агентом з ПДВ.

Виникає питання - чи платять ПДВ «спрощенці» чи ні?

Спрощенець виконує обов'язки платника ПДВ

«Спрощенець» сплачує ПДВ, коли виконує обов'язки платника ПДВ. Робиться це в наступних випадках:

СитуаціяПорядок дій

На прохання свого контрагента, «спрощенець» виставляє йому рахунок-фактуру з виділеним ПДВ

• заплатити вказану суму ПДВ до бюджету;
• здати декларацію, заповнивши титульний лист і розділ 1. Зробити це потрібно не пізніше 20 числа наступного місяця після кварталу, в якому «спрощенець» виставив рахунок-фактуру з ПДВ

Підприємство на ССО виступає відповідальним за ведення податкового обліку при здійсненні операцій по договору простого товариства або договором інвестиційного товариства

• виставити рахунок-фактури за такими операціями;
• вимагати від контрагентів рахунок-фактури на своє ім'я з зазначеним податком.

Робити це потрібно тільки по тих операціях, які відносяться до договору простого або інвестиційного товариства За своїми основними видами діяльності цього робити не потрібно, отже, «спрощенець» повинен вести окремий облік

Підприємство на ССО є довірчим особою або концесіонером по договорами довірчого управління майном або концесійному угодою на території нашої країни

Важливо! Виставляти рахунок-фактуру «спрощенець» повинен не пізніше 5 календарних днів з дня відвантаження товару. Про це сказано в п. 3 ст. 168 НК РФ .

Якщо виступає як податковий агент

Якщо «спрощенець» виступає в якості податкового агента, він також зобов'язаний сплачувати ПДВ до бюджету нашої країни.

Робити це він повинен в наступних випадках:

Підприємство на ССО по договору оренди є орендарем державного або муніципального майна. У договорі сума орендної плати вказана з ПДВ

• в день розрахунків потрібно обчислити і утримати ПДВ, зазначений в договорі;
• самому собі виписати рахунок-фактуру з позначкою «Оренда державного (муніципального) майна»;
• зареєструвати її в частині 1 журналу обліку рахунків-фактур;
• зареєструвати її в книзі продажів;
• сплатити податок до бюджету;
• включити його до витрат (при ССО «Доходи мінус витрати»);
• подати декларацію

Ситуація аналогічна попередній, але ПДВ не вказано в договорі

• в день розрахунків необхідно обчислити ПДВ понад тієї ціни, яка вказана в договорі оренди;
• порядок інших дій точно такий же, як в попередній ситуації

Підприємство на ССО купує товари і послуги у контрагента, який не зареєстрований в російській податковій інспекції. Є умова - місце реалізації цих товарів - Росія

• в день розрахунків з таким контрагентом необхідно сплатити ПДВ до бюджету;
• потім виписати собі рахунок-фактуру з позначкою «За іноземна особа»;
• порядок дій такий же, як в попередніх ситуаціях

Якщо «спрощенець» сплачує ПДВ в якості податкового агента, то він виставляє рахунок-фактуру собі сам. Але робити це потрібно також протягом 5 днів після розрахунку з контрагентом.

Інші ситуації, як податковий агент виступає підприємство на ССО, перераховані в статті 161 НК РФ .

Оплата ПДВ без надання рахунок-фактури

Підприємство, що застосовує ССО, може сплачувати ПДВ, але при цьому не виставляти контрагенту рахунок-фактури.

Робиться це в наступних випадках:

«Спрощенець» здійснює імпорт при ССО товарів на територію нашої країни

• сплатити ПДВ з вартості імпортованого товару, враховуючи мита і акцизи. Робити це потрібно відповідно до законодавства Митного союзу і РФ.
• сплачений ПДВ можна включити до витрат, які зменшують податкову базу по єдиному податку, якщо платник податків застосовує ССО «Доходи мінус витрати»

В цьому випадку, здавати декларацію з податку не потрібно. Однак якщо товар ввозиться з Білорусії або Казахстану, то слід подавати декларацію за непрямими податками.

Робити це потрібно не пізніше 20 числа наступного місяця, який йде після того місяця, в якому товар був імпортований в нашу країну.

Виставлення рахунку-фактури без оплати податку

Бувають і протилежні ситуації, коли «спрощенець» повинен виставити рахунок-фактуру, але податок сплачувати не зобов'язаний. це:

СитуаціяПорядок дій

Підприємство на ССО реалізує від свого імені товари контрагента, який є платником цього податку

• виставити рахунок-фактуру, вказавши в ній суму ПДВ;
• зареєструвати її в частині 1 журналу обліку рахунків-фактур;
• повідомити контрагенту показники з неї;
• отримати від контрагента рахунок-фактуру, яку він виставляє на підставі отриманих даних;
• зареєструвати цю рахунок-фактуру в частині 2 журналу обліку рахунків-фактур

«Спрощенець» набуває від свого імені товари для контрагента, який є платником ПДВ

• зареєструвати отриману від продавця рахунок-фактуру в частині 2 журналу обліку рахунків-фактур;
• перевиставити цю ж рахунок-фактуру своєму контрагенту;
• зареєструвати її в частині 1 журналу обліку рахунків-фактур

У цих випадках, подавати декларацію з ПДВ не потрібно. Рахунок-фактури виставляються за загальним правилом - не пізніше 5 календарних днів після оплати товару.

Відео: ПДВ при УСН

Відображення вхідного ПДВ

Підприємство, яке застосовує ССО, але з яких-небудь причин має обчислювати ПДВ, повинна відображати «вхідний» ПДВ за всіма правилами.

Робити це потрібно в такий спосіб:

«Спрощенець» придбав ОС або НМА, до вартості яких входить ПДВ Суму податку необхідно включити до первісної вартості цих об'єктів. Окремим рядком відображати суму ПДВ в книзі обліку не потрібно «Спрощенець» купив товари, матеріали, або отримав послуги або роботи, до вартості яких входить ПДВ В Книзі обліку потрібно показати суму ПДВ, але окремо від вартості покупки

Закуповуючи товар або матеріали у контрагента, який застосовує загальний режим оподаткування, «спрощенець» повинен відобразити «вхідний» ПДВ. Контрагент на ОСН не має права приймати цей ПДВ до відрахування.

За закупленим товарам

Якщо «спрощенець» купує товар у підприємства на основному режимі, останній надає йому рахунок-фактуру із сумою ПДВ.

Підприємство на ССО має повне право стати учасником проведення конкурсу з державних закупівель, згідно Федеральному Закону № 44-ФЗ від 05. 04. 2013 року «Про держзакупівлі» .

За цим законом він може постачати товари та матеріали, якщо виграє тендер.

За закупленим матеріалами

державний контракт має на увазі під собою сплату всіх податків. Тому «спрощенець» повинен виставляти покупцю рахунок-фактуру, і обчислювати ПДВ.

Вся сума ПДВ, виставлена ​​за документами для держзакупівель, повинна бути сплачена до бюджету, на підставі листа Мінфіну Росії від 07.09.2009 № 03-07-11 / 219.

Права на отримання вирахування з ПДВ «спрощенець» не має, так як він не є платником ПДВ на підставі статті 171 НК РФ .

ПДВ - досить неоднозначний податок. За його розрахунком, обчислення та сплати є безліч нюансів, незнання яких може привести до проблем з податківцями.

Компенсація ПДВ у кошторисі

Так як підприємство на ССО звільняється від сплати ПДВ, то вони не мають право включати цей податок до кошторису на свої роботи. Нерідко у партнерів виникають через це проблеми з взаєморозрахунків.

Не можна просто виключити ПДВ з кошторису . Це не правильно! Тоді вийде різниця в суму ПДВ у покупця.

І у нього «повисне» невизначена сума. Куди подіти суму ПДВ? Для цього в кошторисі є спеціальний рядок «Компенсація ПДВ при УСН».

Вона існує для того щоб уникнути таких казусів, як «повисла» сума податку, яку «спрощенець» не компенсує, а його контрагент на загальному режимі, не може прийняти до відрахування.

У цьому рядку проставляється сума ПДВ по всій угоді. У кожній кошторисі передбачені лімітовані витрати. ПДВ в ці витрати включається.

Чи потрібна рахунок-фактура

Як уже згадувалося, «спрощенець» не має права виставляти рахунок-фактуру з ПДВ за своїми операціями, за винятком деяких випадку, які були згадані вище.

Якщо він це зробить, він повинен буде сплатити до бюджету суму ПДВ, зазначену в цьому документі. Тому він може виписати цей документ, але замість суми ПДВ поставити прочерк.

Тоді у податківців не виникне до нього претензій. Брати від своїх контрагентів, які застосовують загальний режим, «спрощенці» повинні.

Вони враховують цей документ в Книзі обліку доходів і витрат . Цю книгу вони пред'являють податківцям при перевірці.

На підставі цієї даних цієї книги вони розраховують суму єдиного податку до сплати.

Особливості у ІП

Індивідуальний підприємець, так як же, як і будь-яка інша організація на ССО, не є платником ПДВ. Однак для ІП існують операції і дії, при яких він буде зобов'язаний сплатити ПДВ до бюджету.

Щодо обчислення та сплати ПДВ у ІП немає особливостей. Він платить цей податок на «спрощенці» в тих же випадках, що і юридична особа.

Проблеми при договорі комісії

Будучи комісіонером, «спрощенець» повинен виставляти рахунок-фактуру з ПДВ покупцям комісійного товару, вказуючи в ній реквізити комітента, тобто власника товару.

Враховувати гроші, отримані від покупців, в своїх доходах «спрощенець» не повинен - ​​це ж виручка комітента. Доходом «спрощенця» буде комісійна винагорода.

А воно ПДВ не обкладається, так як комісіонер не є його платником. Точно такий же порядок дій по ПДВ при агентській або комісійному договорі .

Як бути при переході з ССО на ОСНО

Перехід на ПДВ з ССО здійснюється 2 способами:

• добровільно;
• примусово.

Добровільний перехід означає, що підприємство прийняло таке рішення самостійно і не бачить більше економічного сенсу в застосуванні пільгового режиму.

Примусовий перехід означає, що було порушено одне з умов застосування «спрощенки», які перераховані в статті 346. 13 НК РФ .

У цьому випадку, у платника податків можуть виникнути проблеми з податками. Підприємства, перейшовши на ОСН, стає платником всіх податків з початку податкового періоду, в якому відбувся перехід.

Отже, необхідно сплатити всі податки, в тому числі ПДВ, як можна швидше.

Сплатити ПДВ і подати декларацію він повинен до 20 числа місяця, який йде наступним після податкового періоду, в якому стався примусовий перехід.

Відео: ПДВ при посередницької діяльності на ССО: особливості, зміни Виявляється, застосування такого пільгового режиму як «спрощенка» повністю не звільняє платника податків, який його застосують від сплати ПДВ.

Досить багато ситуацій, коли «спрощенець» зобов'язаний і сплачувати податок до бюджету, і подавати декларацію. Найпоширеніша - прохання контрагента виставити йому рахунок-фактуру з ПДВ.

Нерідко «спрощенці» так і роблять. В цьому випадку, «пільговик», якщо податківці «засекут» це, повинен буде не тільки сплатити суму податку, зазначену в рахунок-фактурі, а й штраф за вчасно не сплачений податок.

Також йому доведеться здавати декларацію, і сплачувати штраф 200 рублів за те, що він вчасно її не здав. Контрагента також оштрафують за неправильно обчислену суму податку до сплати.

Цю рахунок-фактуру податківці не зарахують, а ПДВ не приймуть до відрахування. Висновок - оді боку будуть оштрафовані!