1. Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс
2. Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс
3. Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс
4. Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс
5. Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс

Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс

Відповідає Селянина Е. Н.
( Про автора ... )

Якщо для того, щоб розібратися з порядком оподаткування ПДВ операцій з повернення товару, треба проаналізувати - чи був здійснений перехід права власності на товари чи ні, то для цілей оподаткування застосовується інший підхід.
Коли повернення товарів необхідно врахувати для розрахунку податку на прибуток, офіційні органи вважають, що повернення товару завжди має відображатися в податковому обліку як скасування первісної угоди.
Тобто офіційна позиція полягає в тому, що договір купівлі-продажу треба розглядати як невдалий, а про подвійний перехід права власності на продані, а потім вже повернені товари в офіційних роз'ясненнях не згадується (лист ФНС Росії від 17.07.2009 N 3-2- 06/77; листи Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51, від 29.04.2008 N 03-03-05 / 47).
Іншими словами, коли покупець з будь-якої причини повертає Вам товар, його вартість в податковому обліку заново визначати не потрібно. Всі операції як би скасовуються - за аналогією зі сторнуванням операцій в бухобліку, тобто повернення і якісних і неякісних товарів продавець не повинен відображати як їх вторинну покупку.
Розглянемо різні ситуації повернення товару в податковому обліку продавця.
1.Реалізація і повернення товару відбуваються протягом одного кварталу (одного звітного періоду).
Угода в частині нереалізованого товару вважається не відбулася. Сума податку на прибуток при цьому виявляється завищеною, тому за аналогією з бухгалтерським обліком треба зменшити доходи і витрати. Доходи - на суму вартості повернутого покупцем товару, яка раніше була визнана у витратах, витрати - на продажну вартість повернутого товару.
Оскільки відвантаження і повернення були здійснені в одному звітному періоді, то всі зміни відображаються в податковому обліку цього періоду і подавати уточнену декларацію не потрібно. Подається одна декларація, в якій вже врахований повернення товарів.
2. Реалізація та повернення товару відбуваються в різних звітних періодах, наприклад, відвантаження і реалізація в кінці березня, а повернення товару в квітні.
У разі «прибутковою» податкової декларації першого кварталу, тобто якщо за декларацією першого кварталу податок на прибуток у Вас «до сплати», подавати уточнену декларацію не потрібно.
Ви, як і в першому випадку, проводите коригування доходів і витрат. Оскільки в минулому звітному періоді Ви завищили базу по прибутку, а не занизили її, то все коригування Ви проводите поточним періодом і подавати уточнені декларації Ви не повинні.
З січня 2010 року помилки і спотворення, що призвели до зайвої сплати податку, можна виправляти в періоді їх виявлення (пункт 1 ст. 54 НК РФ). В даному випадку-в періоді повернення товару.
З огляду на все це, у Вас є повне право в "прибутковому" податковому обліку в періоді повернення товару:
- відобразити в складі позареалізаційних витрат продажну вартість повернутого товару. Мінфін пропонує класифікувати таку витрату як збитки минулих періодів (лист Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51);
- врахувати в доходах вартість повернутого покупцем товару, яка була раніше визнана у витратах. Це, на думку Мінфіну, дохід минулих періодів (лист Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51);
- прийняти до обліку повернутий товар за вартістю, за якою товар враховувався на дату його продажу.
Приклад. У березні реалізований товар на суму 40 000руб. собівартість товару 30 000руб., тобто у витратах було враховано 30 000руб.
У квітні відбулося повернення товару на суму 8 000руб., При цьому собівартість поверненого товару 6 000руб.
У разі якщо декларація за перший квартал «прибуткова», то на дату отримання повернутого товару:
- відображається коригування раніше визнаної виручки від реалізації на суму 8 000 руб.
Тобто відбивається позареалізаційні витрати -8 000руб .;
- відбивається позареалізаційні доходи - 6 000руб.
Повернений товар буде оприбутковано за вартістю 6000руб. Ця вартість буде визнана у витратах після продажу товару.
У бухгалтерському обліку при поверненні товарів також треба сторнувати операції по його первісної продажу покупцеві,.
Якщо за результатами першого кварталу отримано збиток, а в другому кварталі при поверненні товарів Вам треба скоригувати податковий облік і відобразити у витратах, наприклад, 8000руб., А в доходах - 6000руб., То доведеться подавати уточнену податкову декларацію.
3. Товар відвантажено в грудні 2010року, а повернення товару стався в січні 2011 року.
Якщо декларація на поточний рік «прибуткова», тобто сума податку на прибуток в періоді відвантаження була завищена, то в податковій декларації за перший квартал 2011 року відображається збиток минулих років, виявлений в поточному податковому періоді на підставі суми доходу в 6000 руб. і витрати - 8 000руб.
Подавати уточнену декларацію за 2010 рік не потрібно. Підстава - п.1. ст.54 НК РФ.
«Платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення), що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, також і в тих випадках, коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку ».
Якщо в 2010 році отримано збиток, то застосовується загальне правило.
«При виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому було вчинено зазначених помилки (спотворення)».

Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс

Відповідає Селянина Е. Н.
( Про автора ... )

Якщо для того, щоб розібратися з порядком оподаткування ПДВ операцій з повернення товару, треба проаналізувати - чи був здійснений перехід права власності на товари чи ні, то для цілей оподаткування застосовується інший підхід.
Коли повернення товарів необхідно врахувати для розрахунку податку на прибуток, офіційні органи вважають, що повернення товару завжди має відображатися в податковому обліку як скасування первісної угоди.
Тобто офіційна позиція полягає в тому, що договір купівлі-продажу треба розглядати як невдалий, а про подвійний перехід права власності на продані, а потім вже повернені товари в офіційних роз'ясненнях не згадується (лист ФНС Росії від 17.07.2009 N 3-2- 06/77; листи Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51, від 29.04.2008 N 03-03-05 / 47).
Іншими словами, коли покупець з будь-якої причини повертає Вам товар, його вартість в податковому обліку заново визначати не потрібно. Всі операції як би скасовуються - за аналогією зі сторнуванням операцій в бухобліку, тобто повернення і якісних і неякісних товарів продавець не повинен відображати як їх вторинну покупку.
Розглянемо різні ситуації повернення товару в податковому обліку продавця.
1.Реалізація і повернення товару відбуваються протягом одного кварталу (одного звітного періоду).
Угода в частині нереалізованого товару вважається не відбулася. Сума податку на прибуток при цьому виявляється завищеною, тому за аналогією з бухгалтерським обліком треба зменшити доходи і витрати. Доходи - на суму вартості повернутого покупцем товару, яка раніше була визнана у витратах, витрати - на продажну вартість повернутого товару.
Оскільки відвантаження і повернення були здійснені в одному звітному періоді, то всі зміни відображаються в податковому обліку цього періоду і подавати уточнену декларацію не потрібно. Подається одна декларація, в якій вже врахований повернення товарів.
2. Реалізація та повернення товару відбуваються в різних звітних періодах, наприклад, відвантаження і реалізація в кінці березня, а повернення товару в квітні.
У разі «прибутковою» податкової декларації першого кварталу, тобто якщо за декларацією першого кварталу податок на прибуток у Вас «до сплати», подавати уточнену декларацію не потрібно.
Ви, як і в першому випадку, проводите коригування доходів і витрат. Оскільки в минулому звітному періоді Ви завищили базу по прибутку, а не занизили її, то все коригування Ви проводите поточним періодом і подавати уточнені декларації Ви не повинні.
З січня 2010 року помилки і спотворення, що призвели до зайвої сплати податку, можна виправляти в періоді їх виявлення (пункт 1 ст. 54 НК РФ). В даному випадку-в періоді повернення товару.
З огляду на все це, у Вас є повне право в "прибутковому" податковому обліку в періоді повернення товару:
- відобразити в складі позареалізаційних витрат продажну вартість повернутого товару. Мінфін пропонує класифікувати таку витрату як збитки минулих періодів (лист Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51);
- врахувати в доходах вартість повернутого покупцем товару, яка була раніше визнана у витратах. Це, на думку Мінфіну, дохід минулих періодів (лист Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51);
- прийняти до обліку повернутий товар за вартістю, за якою товар враховувався на дату його продажу.
Приклад. У березні реалізований товар на суму 40 000руб. собівартість товару 30 000руб., тобто у витратах було враховано 30 000руб.
У квітні відбулося повернення товару на суму 8 000руб., При цьому собівартість поверненого товару 6 000руб.
У разі якщо декларація за перший квартал «прибуткова», то на дату отримання повернутого товару:
- відображається коригування раніше визнаної виручки від реалізації на суму 8 000 руб.
Тобто відбивається позареалізаційні витрати -8 000руб .;
- відбивається позареалізаційні доходи - 6 000руб.
Повернений товар буде оприбутковано за вартістю 6000руб. Ця вартість буде визнана у витратах після продажу товару.
У бухгалтерському обліку при поверненні товарів також треба сторнувати операції по його первісної продажу покупцеві,.
Якщо за результатами першого кварталу отримано збиток, а в другому кварталі при поверненні товарів Вам треба скоригувати податковий облік і відобразити у витратах, наприклад, 8000руб., А в доходах - 6000руб., То доведеться подавати уточнену податкову декларацію.
3. Товар відвантажено в грудні 2010року, а повернення товару стався в січні 2011 року.
Якщо декларація на поточний рік «прибуткова», тобто сума податку на прибуток в періоді відвантаження була завищена, то в податковій декларації за перший квартал 2011 року відображається збиток минулих років, виявлений в поточному податковому періоді на підставі суми доходу в 6000 руб. і витрати - 8 000руб.
Подавати уточнену декларацію за 2010 рік не потрібно. Підстава - п.1. ст.54 НК РФ.
«Платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення), що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, також і в тих випадках, коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку ».
Якщо в 2010 році отримано збиток, то застосовується загальне правило.
«При виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому було вчинено зазначених помилки (спотворення)».

Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс

Відповідає Селянина Е. Н.
( Про автора ... )

Якщо для того, щоб розібратися з порядком оподаткування ПДВ операцій з повернення товару, треба проаналізувати - чи був здійснений перехід права власності на товари чи ні, то для цілей оподаткування застосовується інший підхід.
Коли повернення товарів необхідно врахувати для розрахунку податку на прибуток, офіційні органи вважають, що повернення товару завжди має відображатися в податковому обліку як скасування первісної угоди.
Тобто офіційна позиція полягає в тому, що договір купівлі-продажу треба розглядати як невдалий, а про подвійний перехід права власності на продані, а потім вже повернені товари в офіційних роз'ясненнях не згадується (лист ФНС Росії від 17.07.2009 N 3-2- 06/77; листи Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51, від 29.04.2008 N 03-03-05 / 47).
Іншими словами, коли покупець з будь-якої причини повертає Вам товар, його вартість в податковому обліку заново визначати не потрібно. Всі операції як би скасовуються - за аналогією зі сторнуванням операцій в бухобліку, тобто повернення і якісних і неякісних товарів продавець не повинен відображати як їх вторинну покупку.
Розглянемо різні ситуації повернення товару в податковому обліку продавця.
1.Реалізація і повернення товару відбуваються протягом одного кварталу (одного звітного періоду).
Угода в частині нереалізованого товару вважається не відбулася. Сума податку на прибуток при цьому виявляється завищеною, тому за аналогією з бухгалтерським обліком треба зменшити доходи і витрати. Доходи - на суму вартості повернутого покупцем товару, яка раніше була визнана у витратах, витрати - на продажну вартість повернутого товару.
Оскільки відвантаження і повернення були здійснені в одному звітному періоді, то всі зміни відображаються в податковому обліку цього періоду і подавати уточнену декларацію не потрібно. Подається одна декларація, в якій вже врахований повернення товарів.
2. Реалізація та повернення товару відбуваються в різних звітних періодах, наприклад, відвантаження і реалізація в кінці березня, а повернення товару в квітні.
У разі «прибутковою» податкової декларації першого кварталу, тобто якщо за декларацією першого кварталу податок на прибуток у Вас «до сплати», подавати уточнену декларацію не потрібно.
Ви, як і в першому випадку, проводите коригування доходів і витрат. Оскільки в минулому звітному періоді Ви завищили базу по прибутку, а не занизили її, то все коригування Ви проводите поточним періодом і подавати уточнені декларації Ви не повинні.
З січня 2010 року помилки і спотворення, що призвели до зайвої сплати податку, можна виправляти в періоді їх виявлення (пункт 1 ст. 54 НК РФ). В даному випадку-в періоді повернення товару.
З огляду на все це, у Вас є повне право в "прибутковому" податковому обліку в періоді повернення товару:
- відобразити в складі позареалізаційних витрат продажну вартість повернутого товару. Мінфін пропонує класифікувати таку витрату як збитки минулих періодів (лист Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51);
- врахувати в доходах вартість повернутого покупцем товару, яка була раніше визнана у витратах. Це, на думку Мінфіну, дохід минулих періодів (лист Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51);
- прийняти до обліку повернутий товар за вартістю, за якою товар враховувався на дату його продажу.
Приклад. У березні реалізований товар на суму 40 000руб. собівартість товару 30 000руб., тобто у витратах було враховано 30 000руб.
У квітні відбулося повернення товару на суму 8 000руб., При цьому собівартість поверненого товару 6 000руб.
У разі якщо декларація за перший квартал «прибуткова», то на дату отримання повернутого товару:
- відображається коригування раніше визнаної виручки від реалізації на суму 8 000 руб.
Тобто відбивається позареалізаційні витрати -8 000руб .;
- відбивається позареалізаційні доходи - 6 000руб.
Повернений товар буде оприбутковано за вартістю 6000руб. Ця вартість буде визнана у витратах після продажу товару.
У бухгалтерському обліку при поверненні товарів також треба сторнувати операції по його первісної продажу покупцеві,.
Якщо за результатами першого кварталу отримано збиток, а в другому кварталі при поверненні товарів Вам треба скоригувати податковий облік і відобразити у витратах, наприклад, 8000руб., А в доходах - 6000руб., То доведеться подавати уточнену податкову декларацію.
3. Товар відвантажено в грудні 2010року, а повернення товару стався в січні 2011 року.
Якщо декларація на поточний рік «прибуткова», тобто сума податку на прибуток в періоді відвантаження була завищена, то в податковій декларації за перший квартал 2011 року відображається збиток минулих років, виявлений в поточному податковому періоді на підставі суми доходу в 6000 руб. і витрати - 8 000руб.
Подавати уточнену декларацію за 2010 рік не потрібно. Підстава - п.1. ст.54 НК РФ.
«Платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення), що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, також і в тих випадках, коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку ».
Якщо в 2010 році отримано збиток, то застосовується загальне правило.
«При виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому було вчинено зазначених помилки (спотворення)».

Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс

Відповідає Селянина Е. Н.
( Про автора ... )

Якщо для того, щоб розібратися з порядком оподаткування ПДВ операцій з повернення товару, треба проаналізувати - чи був здійснений перехід права власності на товари чи ні, то для цілей оподаткування застосовується інший підхід.
Коли повернення товарів необхідно врахувати для розрахунку податку на прибуток, офіційні органи вважають, що повернення товару завжди має відображатися в податковому обліку як скасування первісної угоди.
Тобто офіційна позиція полягає в тому, що договір купівлі-продажу треба розглядати як невдалий, а про подвійний перехід права власності на продані, а потім вже повернені товари в офіційних роз'ясненнях не згадується (лист ФНС Росії від 17.07.2009 N 3-2- 06/77; листи Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51, від 29.04.2008 N 03-03-05 / 47).
Іншими словами, коли покупець з будь-якої причини повертає Вам товар, його вартість в податковому обліку заново визначати не потрібно. Всі операції як би скасовуються - за аналогією зі сторнуванням операцій в бухобліку, тобто повернення і якісних і неякісних товарів продавець не повинен відображати як їх вторинну покупку.
Розглянемо різні ситуації повернення товару в податковому обліку продавця.
1.Реалізація і повернення товару відбуваються протягом одного кварталу (одного звітного періоду).
Угода в частині нереалізованого товару вважається не відбулася. Сума податку на прибуток при цьому виявляється завищеною, тому за аналогією з бухгалтерським обліком треба зменшити доходи і витрати. Доходи - на суму вартості повернутого покупцем товару, яка раніше була визнана у витратах, витрати - на продажну вартість повернутого товару.
Оскільки відвантаження і повернення були здійснені в одному звітному періоді, то всі зміни відображаються в податковому обліку цього періоду і подавати уточнену декларацію не потрібно. Подається одна декларація, в якій вже врахований повернення товарів.
2. Реалізація та повернення товару відбуваються в різних звітних періодах, наприклад, відвантаження і реалізація в кінці березня, а повернення товару в квітні.
У разі «прибутковою» податкової декларації першого кварталу, тобто якщо за декларацією першого кварталу податок на прибуток у Вас «до сплати», подавати уточнену декларацію не потрібно.
Ви, як і в першому випадку, проводите коригування доходів і витрат. Оскільки в минулому звітному періоді Ви завищили базу по прибутку, а не занизили її, то все коригування Ви проводите поточним періодом і подавати уточнені декларації Ви не повинні.
З січня 2010 року помилки і спотворення, що призвели до зайвої сплати податку, можна виправляти в періоді їх виявлення (пункт 1 ст. 54 НК РФ). В даному випадку-в періоді повернення товару.
З огляду на все це, у Вас є повне право в "прибутковому" податковому обліку в періоді повернення товару:
- відобразити в складі позареалізаційних витрат продажну вартість повернутого товару. Мінфін пропонує класифікувати таку витрату як збитки минулих періодів (лист Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51);
- врахувати в доходах вартість повернутого покупцем товару, яка була раніше визнана у витратах. Це, на думку Мінфіну, дохід минулих періодів (лист Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51);
- прийняти до обліку повернутий товар за вартістю, за якою товар враховувався на дату його продажу.
Приклад. У березні реалізований товар на суму 40 000руб. собівартість товару 30 000руб., тобто у витратах було враховано 30 000руб.
У квітні відбулося повернення товару на суму 8 000руб., При цьому собівартість поверненого товару 6 000руб.
У разі якщо декларація за перший квартал «прибуткова», то на дату отримання повернутого товару:
- відображається коригування раніше визнаної виручки від реалізації на суму 8 000 руб.
Тобто відбивається позареалізаційні витрати -8 000руб .;
- відбивається позареалізаційні доходи - 6 000руб.
Повернений товар буде оприбутковано за вартістю 6000руб. Ця вартість буде визнана у витратах після продажу товару.
У бухгалтерському обліку при поверненні товарів також треба сторнувати операції по його первісної продажу покупцеві,.
Якщо за результатами першого кварталу отримано збиток, а в другому кварталі при поверненні товарів Вам треба скоригувати податковий облік і відобразити у витратах, наприклад, 8000руб., А в доходах - 6000руб., То доведеться подавати уточнену податкову декларацію.
3. Товар відвантажено в грудні 2010року, а повернення товару стався в січні 2011 року.
Якщо декларація на поточний рік «прибуткова», тобто сума податку на прибуток в періоді відвантаження була завищена, то в податковій декларації за перший квартал 2011 року відображається збиток минулих років, виявлений в поточному податковому періоді на підставі суми доходу в 6000 руб. і витрати - 8 000руб.
Подавати уточнену декларацію за 2010 рік не потрібно. Підстава - п.1. ст.54 НК РФ.
«Платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення), що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, також і в тих випадках, коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку ».
Якщо в 2010 році отримано збиток, то застосовується загальне правило.
«При виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому було вчинено зазначених помилки (спотворення)».

Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс

Відповідає Селянина Е. Н.
( Про автора ... )

Якщо для того, щоб розібратися з порядком оподаткування ПДВ операцій з повернення товару, треба проаналізувати - чи був здійснений перехід права власності на товари чи ні, то для цілей оподаткування застосовується інший підхід.
Коли повернення товарів необхідно врахувати для розрахунку податку на прибуток, офіційні органи вважають, що повернення товару завжди має відображатися в податковому обліку як скасування первісної угоди.
Тобто офіційна позиція полягає в тому, що договір купівлі-продажу треба розглядати як невдалий, а про подвійний перехід права власності на продані, а потім вже повернені товари в офіційних роз'ясненнях не згадується (лист ФНС Росії від 17.07.2009 N 3-2- 06/77; листи Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51, від 29.04.2008 N 03-03-05 / 47).
Іншими словами, коли покупець з будь-якої причини повертає Вам товар, його вартість в податковому обліку заново визначати не потрібно. Всі операції як би скасовуються - за аналогією зі сторнуванням операцій в бухобліку, тобто повернення і якісних і неякісних товарів продавець не повинен відображати як їх вторинну покупку.
Розглянемо різні ситуації повернення товару в податковому обліку продавця.
1.Реалізація і повернення товару відбуваються протягом одного кварталу (одного звітного періоду).
Угода в частині нереалізованого товару вважається не відбулася. Сума податку на прибуток при цьому виявляється завищеною, тому за аналогією з бухгалтерським обліком треба зменшити доходи і витрати. Доходи - на суму вартості повернутого покупцем товару, яка раніше була визнана у витратах, витрати - на продажну вартість повернутого товару.
Оскільки відвантаження і повернення були здійснені в одному звітному періоді, то всі зміни відображаються в податковому обліку цього періоду і подавати уточнену декларацію не потрібно. Подається одна декларація, в якій вже врахований повернення товарів.
2. Реалізація та повернення товару відбуваються в різних звітних періодах, наприклад, відвантаження і реалізація в кінці березня, а повернення товару в квітні.
У разі «прибутковою» податкової декларації першого кварталу, тобто якщо за декларацією першого кварталу податок на прибуток у Вас «до сплати», подавати уточнену декларацію не потрібно.
Ви, як і в першому випадку, проводите коригування доходів і витрат. Оскільки в минулому звітному періоді Ви завищили базу по прибутку, а не занизили її, то все коригування Ви проводите поточним періодом і подавати уточнені декларації Ви не повинні.
З січня 2010 року помилки і спотворення, що призвели до зайвої сплати податку, можна виправляти в періоді їх виявлення (пункт 1 ст. 54 НК РФ). В даному випадку-в періоді повернення товару.
З огляду на все це, у Вас є повне право в "прибутковому" податковому обліку в періоді повернення товару:
- відобразити в складі позареалізаційних витрат продажну вартість повернутого товару. Мінфін пропонує класифікувати таку витрату як збитки минулих періодів (лист Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51);
- врахувати в доходах вартість повернутого покупцем товару, яка була раніше визнана у витратах. Це, на думку Мінфіну, дохід минулих періодів (лист Мінфіну Росії від 05.02.2010 N 03-03-06 / 1/51);
- прийняти до обліку повернутий товар за вартістю, за якою товар враховувався на дату його продажу.
Приклад. У березні реалізований товар на суму 40 000руб. собівартість товару 30 000руб., тобто у витратах було враховано 30 000руб.
У квітні відбулося повернення товару на суму 8 000руб., При цьому собівартість поверненого товару 6 000руб.
У разі якщо декларація за перший квартал «прибуткова», то на дату отримання повернутого товару:
- відображається коригування раніше визнаної виручки від реалізації на суму 8 000 руб.
Тобто відбивається позареалізаційні витрати -8 000руб .;
- відбивається позареалізаційні доходи - 6 000руб.
Повернений товар буде оприбутковано за вартістю 6000руб. Ця вартість буде визнана у витратах після продажу товару.
У бухгалтерському обліку при поверненні товарів також треба сторнувати операції по його первісної продажу покупцеві,.
Якщо за результатами першого кварталу отримано збиток, а в другому кварталі при поверненні товарів Вам треба скоригувати податковий облік і відобразити у витратах, наприклад, 8000руб., А в доходах - 6000руб., То доведеться подавати уточнену податкову декларацію.
3. Товар відвантажено в грудні 2010року, а повернення товару стався в січні 2011 року.
Якщо декларація на поточний рік «прибуткова», тобто сума податку на прибуток в періоді відвантаження була завищена, то в податковій декларації за перший квартал 2011 року відображається збиток минулих років, виявлений в поточному податковому періоді на підставі суми доходу в 6000 руб. і витрати - 8 000руб.
Подавати уточнену декларацію за 2010 рік не потрібно. Підстава - п.1. ст.54 НК РФ.
«Платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, в якому виявлено помилки (спотворення), що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, також і в тих випадках, коли допущені помилки (спотворення) призвели до зайвої сплати податку ».
Якщо в 2010 році отримано збиток, то застосовується загальне правило.
«При виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому було вчинено зазначених помилки (спотворення)».