1. Історія виникнення ЄСП
2. ЄСП: сутність та характеристика
3. об'єкти оподатковувань
4. Податкова база для ЄСП
5. Виплати, що не включаються в податкову базу
6. платники
7. Ставка ЄСП у 2013 році і 2014 р
8. Як розрахувати ЕСН?
9. податкові періоди
10. Типові проводки нарахування ЄСП
12. Передумови повернення до ЄСП
13. висновок

Єдиний соціальний податок (ЄСП) - це серйозне новаторство в податковій системі. Він зміг замінити собою діяли раніше податки, які надходили в три державних позабюджетних соціальних фондів. До введення ЄСП платники зобов'язані були надавати окремі форми звітів в кожен з перерахованих вище фондів, а також своєчасно проводити оплату в строки, встановлені відповідним фондом.

Історія виникнення ЄСП

Ідея впровадження єдиного соціального податку (ЄСП), який би охопив усі страхові внески, виникла в далекому 1998 році, коли Госналогслужба запропонувала створити єдину уніфіковану базу оподаткування, передавши всі функції обліку та контролю єдиному відомству. Однак в ті роки цей задум залишився незавершеним, тому його довелося заморозити. Через 2 роки була прийнята друга частина Податкового кодексу РФ, а також Федеральний закон від 05.09.2000 р З 01.01.2001 р запрацював новий порядок числення і сплати внесків до соціальних позабюджетних фондів РФ. Глава 24 ч. 2 свідчила про введення ЄСП. Податок до Пенсійного фонду, а також податки до Фонду соціального страхування і фонди обов'язкового медичного страхування були консолідовані в складі ЄСП, щоб мобілізувати кошти для реалізації прав громадян на пенсійне і соціальне забезпечення, а також належну медичну допомогу. На додаток до цього був встановлений певний порядок по внесках на обов'язкове державне соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань.

ЄСП: сутність та характеристика

Перехід до відкритої ринкової економіки в Росії ознаменувався кардинальними змінами у фінансовій системі, коли позабюджетні фонди стали від'єднуватися від загальнодержавної бюджетної системи. Унаслідок бюджетного дефіциту, інфляції, спаду виробництва, зростання непередбачених витрат та інших обставин утворення позабюджетних фондів стало одним з найважливіших елементів в оновленні механізмів діяльності установ соцобслуговування. Як говорилося раніше, ЄСП був введений після вступу в силу 2-ий частини Податкового кодексу РФ. Взагалі, ЄСП - це податок, покликаний замінити всі внески зі страхування в вищезгадані фонди, але без внесків на страхування від нещасних випадків і профзахворювань, які необхідно сплачувати незалежно від ЄСП.

У 2010 р ЄСП був скасований, а на зміну йому прийшли страхові внески, які, втім, не сильно відрізнялися від останнього. Значною різницею між ЄСП і страховими внесками стала сама сплата податків: раніше громадяни платили через податкову службу, а з приходом страхових внесків стали оплачувати податки у позабюджетні фонди. Крім цього, були дещо змінені податкові ставки. Однак з 1 січня 2014 року було внесено пропозицію про повернення до старої схеми ЄСП, що діяла до 2010 р

об'єкти оподатковувань

Для платників податків 1-ої групи об'єктами оподатковувань є все що нараховуються виплати, а також винагороди, премії та інші доходи, серед яких оплата за цивільно-правовими договорами, авторськими і ліцензійними договорами і, нарешті, виплати, призначені для надання матеріальної допомоги. Варто відзначити цікавий факт, що всі вищеназвані доходи можуть і не бути об'єктами оподаткування, якщо вони виплачувалися з прибутку, що була на останньому рахунку організації.

Для підприємців об'єктами оподаткування є всі доходи, які вони отримують від своєї підприємницької / професійної діяльності, але за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.

Наостанок скажемо, що до об'єктів оподаткування не відносяться різні виплати, предмет яких - перехід прав власності на майно або передача на тимчасове користування майном. Наприклад, такими договорами можуть бути договір «купівлі-продажу» і договір на оренду.

Податкова база для ЄСП

Спираючись на встановлені законодавством об'єкти оподатковувань, формується і податкова база. Для роботодавців вона визначається:

• всілякими винагородами та виплатами, що здійснюються відповідно до трудового законодавства;
• оплатою за цивільно-правовими договорами;
• доходами з авторських і ліцензійних договорів;
• різними виплатами для надання матеріальної допомоги та іншими безоплатними виплатами.

Коли визначається податкова база, враховуються всі доходи, які так чи інакше нараховані робітникам їх роботодавцями у грошовій або натуральній формі, а також під виглядом соціальних, матеріальних та інших благ, за вирахуванням що не підлягають обкладенню доходів, про які ми поговоримо пізніше. Коли відбувається нарахування ЄСП, платники податків-роботодавці зобов'язані визначати податкову базу по кожному працівникові окремо протягом усього податкового періоду. Податкова база підприємців - це узагальнена сума доходів, яка є об'єктом оподаткування і була отримана ними за податковий період за винятком витрат, не пов'язаних з їх отриманням. Отримані працівниками доходи в натуральній формі (товари, послуги) потрібно враховувати в складі оподатковуваних доходів, виходячи з їх цінності / вартості, що визначаються за ст. 40 НК РФ, відштовхуючись від ринкових тарифів і цін.

Виплати, що не включаються в податкову базу

До таких відносяться наступні:

• державні допомоги;
• компенсації при звільненні;
• витрати на відрядження;
• відшкодування заподіяної здоров'ю шкоди;
• компенсації за використання особистих речей працівників;
• всілякі компенсації спортсменам;
• інші види компенсацій;
• надання безкоштовного харчування;
• доходи, одержувані членами селянського господарства;
• відшкодування витрат на підвищення професійного рівня робітників;
• внески по обов'язковому / добровільному страхуванню робітників;
• матеріальні виплати бюджетникам;
• одноразові матеріальні виплати;
• безкоштовне надання житла;
• доходи членів родових общин нечисленних народів Півночі;
• інші виплати, встановлені ст. 237 НК РФ.

платники

Платниками ЄСП будуть виступати ті ж особи, які сплачують внески у позабюджетні фонди. Говорячи по суті, нині налічується всього 2 групи платників, де до першої відносяться наймані працівники, організації, підприємці та корпоративні освіти, які мають цивільну правоздатність, а до другої - самозайняті громадяни (адвокати, нотаріуси, родові громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними господарством та інші).

Якщо платники податків належать до обох категорій, значить вони сплачують податки за двома підставами. Наприклад, індивідуальний підприємець, який використовує працю найманих робітників, зобов'язаний сплачувати ЄСП з отриманих від підприємницької діяльності доходів, а також з нарахованих виплат на користь своїх робітників. Нотаріуси, детективи і охоронці, які займаються приватною практикою, не належать до окремого класу платників з тієї причини, що вони вже включені в групу «індивідуальних підприємців», що закріплено п. 2 ст. 11 НК РФ.

Ставка ЄСП у 2013 році і 2014 р

У Росії спостерігається поступове зростання податкового навантаження, що викликано «старінням нації», а згодом і падінням кількості працездатних і працюючих громадян. Зрозуміло, літнє покоління потрібно лікувати і регулярно виплачувати цим людям пенсії. Нині найменші страхові внески сплачують індивідуальні підприємці та інші самозайняті громадяни. Вони сплачують фіксований страховий внесок, який помітно нижче, ніж у «середніх» співробітників, що працюють на кого-небудь. Що стосується власне відсотків на страхові внески (ЄСП), то в 2013 році вони склали 30% від заробітної плати. Плюс до цього з 2012 р вилучалася додаткова ставка в розмірі 10% для заробітної плати понад 512 тисяч рублів, 568 тисяч - в 2013 р і очікується для зарплат понад 624 тисяч в 2014 р ЄСП в 2014 р очікувано піднявся до 34% . Унаслідок різкого підвищення ставок у 2010 році, які виросли на 8% (з 26% до 34%), більшість малих підприємств пішли «в тінь», так як не в силах були перенести настільки істотне навантаження на їх бізнес.

Як розрахувати ЕСН?

Розрахунок ЄСП в 2014 р відбувається за наступним алгоритмом:

1. Спершу необхідно визначити базу оподаткування, яка є сумою доходів фізичної особи. Вона може бути отримана їм як зарплата (тобто за трудовими договорами) або ж під виглядом інших виплат, видатних за цивільно-правовими договорами: авторські винагороди, нагорода за виконання роботи та інше. Плюс до цього платниками ЄСП виступлять і організації, і індивідуальні підприємці, які використовують працю найманих робітників.

2. Наступним кроком стане визначення ставки податку. Вона володіє регресивною шкалою, при якій з більшої суми утримуються менші відсотки. Для основної маси платників загальний відсоток складе 30% (для доходів від 1 до 624000 рублів): відрахування ЄСП до Пенсійного Фонду Росії - 22%, до Фонду обов'язкового медстрахування - 5,1%, до Фонду соцстраху - 2,9%. Поверх граничної суми (624 тисячі) буде утримуватися 10%.

3. Зіставте свою зарплату з потрібною групою (<624000 <) і просто помножте вашу суму на певний відсоток. На цьому все, ваш індивідуальний розрахунок ЕСН закінчено.

податкові періоди

Податковий період становить 1 календарний рік. При цьому для 1-ої групи платників податків існують і звітні періоди (квартал, 6 і 9 місяців). Для 2-ї групи такі періоди відсутні. Після закінчення податкового періоду платникам податків необхідно подати податкову декларацію.

Типові проводки нарахування ЄСП

ЄСП. Проведення за його нарахування

Податкові пільги

Відповідно до російського податкового законодавства встановлено, що від сплати податку звільнялися (до скасування ЄСП в 2010 р) такі організації і особи:

Нині пільговий відсоток ЄСП (страхових внесків) також присутній. Наприклад, в 2013 р пільгова ставка склала 20% - в ПФР, ФСС - 0%, ФОМС - 0%.

Передумови повернення до ЄСП

Для багатьох інформація про повернення не відображено дивовижною, адже ЄСП - це важлива складова податкової системи РФ в 2000-х роках. Більшість експертів посилаються на те, що до основних причин повернення до ЄСП стало те, що заміна ЕСН страховими внесками, шкала яких змінилася на користь більш регресивною і збільшення ставок обов'язкових внесків з 26% до 34% від ФОП (фонд оплати праці), що не забезпечила збалансованості пенсійної системи, а тільки привела до підвищення податкового навантаження і різних ускладнень адміністрування. З цього можна зробити висновок висновок, що повернення до ЄСП, швидше за все, доброзичливо буде сприйнятий бізнесом (особливо малим), а сама система влаштує як держава, так і підприємництво. У 2010-13 рр. всі підприємці змушені були звертатися в три (!) органу, що, в свою чергу, збільшувало витрати на ведення бухгалтерії.

Країні також не вигідно утримувати збільшений штат держслужбовців, що ускладнює контроль фінансової діяльності підприємців. Крім цього, ми вже згадували і про те, що через різких підвищень ставок безліч дрібних компаній пішло «в тінь». Так що поки прогнозуються лише позитивні зміни. З іншого боку, в 2014 р збільшена ставка соцплатежів, адже ЄСП становить нині 34% (звичайний) і 26% (пільговий), що вже не сильно обрадує бізнесменів.

висновок

Минуло вже досить багато часу, щоб система оподаткування ЄСП стала близькою і зрозумілою для всіх платників податків. Тим часом варто відзначити, що окремі положення в НК РФ вимагають додаткових доробок і роз'яснень. Скасування ЄСП не позначилася дуже негативно на податковій системі, однак і практика впровадження страхових внесків є не привнесла будь-яких поліпшень, посиливши податкове навантаження. Нині ставки по ЕСН складають 34% і 26% для основної маси платників і пільговиків відповідно, що не надто лояльно по відношенню до підприємців. Однак варто зазначити, що ЄСП - це хороша альтернатива страхових внесках, що може поліпшити податкову ситуацію в країні.

джерело