Архів

Додаток N 7

затверджено

постановою

Міністерства фінансів

Республіки Казахстан

від 25 червня 1993 р N 15

і Державного комітету

Республіки Казахстан

по державного майна

від 26 червня 1993 р N 2/2

ТИМЧАСОВЕ ПОЛОЖЕННЯ

ПРО ПОРЯДОК ОЦІНКИ і СКЛАДАННЯ ЗВІТНОСТІ

Про ВАРТОСТІ ЧИСТИХ АКТИВІВ ІНВЕСТИЦІЙНИХ

ПРИВАТИЗАЦІЙНИХ ФОНДІВ

I. Загальні положення

1. Ця "Тимчасове положення про порядок оцінки та складання звітності про вартість чистих активів інвестиційних приватизаційних фондів" (далі по тексту - Положення) визначає порядок оцінки та складання Довідки про вартість чистих активів і фінансових результатів інвестиційного приватизаційного фонду (далі - інвестиційного фонду). Оцінка майна інвестиційного фонду та відображення її результатів в Довідці про вартість чистих активів і фінансових результатів інвестиційного фонду (додається до Положення) є додатковими операціями поряд зі складанням і поданням бухгалтерської звітності відповідно до діючого порядку.

2. в цьому Положенні використовуються такі поняття:

Активи інвестиційного фонду - майно фонду, до складу якого входять довгострокові активи (довгострокові фінансові вкладення та інші довгострокові вкладення) і поточні активи (короткострокові фінансові вкладення, грошові кошти і кошти в розрахунках). Пасиви інвестиційного фонду - короткострокові зобов'язання фонду (кредиторська заборгованість, заборгованість по відрахуваннях до бюджету, позабюджетні фонди та ін.) І довгострокові зобов'язання фонду (кредити, позикові та інші залучення коштів). в пасиви інвестиційного фонду не включаються власні кошти інвестиційного фонду (сплачений статутний капітал, нерозподілений прибуток та інші джерела власних коштів фонду), а також субвенції та дотації.

Чисті активи інвестиційного фонду - величина, яка визначається шляхом вирахування із суми активів величини пасивів інвестиційного фонду. При цьому окремі статті активів інвестиційного фонду можуть оцінюється урахуванням їх ринкової вартості.

Балансова (облікова) вартість - вартість активів і пасивів, яка відображається в бухгалтерському обліку.

Цінні папери, що мають ринкову котирування - цінні папери, які одночасно відповідають наступним критеріям:

- відповідають умовам допуску до біржової торгівлі (умовам лістингу);

- допущені до офіційного котирування не менше ніж на одній фондовій біржі;

- офіційні котирування публікуються не менше ніж в одній республіканській газеті.

З урахуванням зазначених критеріїв список цінних паперів, що мають ринкову котирування, щоквартально оголошується Комісією з цінних паперів і фондового ринку України. За рішенням комісії вказаний список може оголошуватися щомісяця.

Ринкова вартість цінних паперів - вартість цінних паперів, що визначається шляхом їх котирування на одній або декількох фондових біржах.

Коефіцієнт дисконтування - коефіцієнт для приведення економічних показників різних років до порівнянним за часом величинам.

Портфель цінних паперів інвестиційного фонду - сукупність цінних паперів, що знаходяться у власності інвестиційного фонду.

3. Оцінка і розрахунок вартості чистих активів інвестиційних фондів проводиться з метою визначення продажної ціни акцій інвестиційного фонду та їх викупної ціпи при викупі інвестиційним фондом відкритого типу акцій у своїх акціонерів, а також оцінки результатів діяльності керуючого фондом і визначення розміру його винагороди.

4. Періодичність проведення оцінки вартості чистих активів:

4.1. Регулярна оцінка. Регулярна оцінка вартості чистих активів проводиться фондом щоквартально на перше число місяця, наступного за звітним періодом. Акціонери інвестиційного фонду повинні сповіщати про періодичність проведення оцінки чистих активів до моменту покупки ними акцій. Інформація про зміни періодичності проведення оцінки повинна бути доведена уповноваженою посадовою особою фонду (його керуючим) до відома всіх акціонерів інвестиційного фонду.

Результати регулярної оцінки чистих активів відображаються в Довідці про вартість чистих активів інвестиційного фонду.

4.2. Додаткові оцінки.

Крім регулярної оцінки вартості чистих активів керуючий інвестиційного фонду здійснює додаткові оцінки у разі настання обставин, в результаті яких є підстави вважати, що вартість чистих активів в розрахунку на одну оплачену акцію фонду збільшилася або зменшилася на 10 і більше відсотків з часу проведення останньої оцінки. Крім того, Наглядова рада інвестиційного фонду має право в будь-який час на власний розсуд вимагати від керуючого проведення додаткової оцінки вартості чистих активів, якщо у них є достатні підстави вважати, що це необхідно в інтересах акціонерів інвестиційного фонду.

Результати додаткових оцінок. в термін не більше З днів з моменту її проведення доводяться керуючим до Наглядової ради фонду, який забезпечує їх доведення до акціонерів інвестиційного фонду.

У разі зниження вартості чистих активів в розрахунку на одну акцію на 50 і більше відсотків керуючий спільно з посадовими особами фонду зобов'язані скликати загальні збори акціонерів фонду.

5. Оцінка проводиться у валюті Республіки Казахстан і на єдину дату для всіх видів активів і пасивів інвестиційного фонду.

II. Склад оцінюваного майна

інвестиційного фонду

6. до складу активів інвестиційного фонду, що підлягають оцінці при визначенні вартості чистих активів, включаються:

6.1.Основние кошти, що належать інвестиційному фонду (в разі, якщо це передбачено в установчих документах інвестиційного фонду);

6.2. Довгострокові фінансові вкладення;

6.З. Нематеріальні активи;

6.4. Малоцінні та швидкозношувані предмети;

6.5. витрати;

6.6. Розрахунки з дебіторами;

6.7. Аванси, видані постачальникам і підрядниками;

6.8. Короткострокові фінансові вкладення;

6.9. Грошові кошти на рахунках і в розрахунках.

7. Суми непокритого збитку минулих років або звітного року, що відображаються в активі його бухгалтерського балансу, до складу оцінюваних активів інвестиційного фонду не включаються.

8. При розрахунку вартості чистих активів інвестиційного фонду із загальної вартості активів фонду виключається загальна вартість наступних видів пасивів фонду:

8.1. Орендні зобов'язання інвестиційного фонду перед орендодавцями;

8.2. Заборгованість інвестиційного фонду перед акціонерами за оголошеними дивідендами;

8.3. Короткострокові кредити;

8.4. Розрахунки з кредиторами, в тому числі за роботи і послуги, що надаються депозитарієм, керуючим, а також заборгованість з оплати праці різних видів страхування, по платежах до позабюджетних фондів, з бюджетом та іншими кредиторами (в разі якщо відповідно до прийнятого в інвестиційному фонді порядком ведення обліку зазначені види витрат відображаються в якості витрат безпосередньо інвестиційного фонду);

8.5. Аванси, отримані від покупців;

8.6. Резерви майбутніх витрат і платежів;

8.7. Доходи майбутніх періодів;

8.8. Резерви по сумнівних боргах.

III. Порядок оцінки активів і пасивів

інвестиційного фонду

9. Оцінка фінансових вкладень.

9.1. Цінні папери, що мають ринкового котирування, оцінюються за їх ринковою вартістю. в якості ринкової вартості цінних паперів виступає середньозважена ціна, за якою продавалися вказані цінні папери за останній, що передує даті проведення оцінки місяць. в разі, якщо за вказаний місяць торгівлі цінними паперами не проводилися, то в якості бази для оцінки приймається средневзвешанная продажна ціна за останній місяць звітного кварталу, протягом якого здійснювалася торгівля цінними паперами.

9.2. Цінні папери, що не звертаються на фондову біржу (біржах) і не мають ринкової котирування, оцінюються за ринковою вартістю тільки в разі, якщо їх купівля - продаж здійснюється не менше ніж двома крім емітента інвестиційними інститутами, а кількість куплених ними зазначених цінних паперів протягом кварталу склало не менше 3 відсотків від загального оголошеного обсягу їх емісії та не менше 0,4 млн. рублів. При цьому угоди / 6 за якими ціни продажів відхилялися більш ніж на 10 відсотків від цін, що склалися в інвестиційному інституті, який продав найбільшу кількість даних цінних паперів за звітний період, до уваги не беруться.

Як ринкової вартості цінних паперів в цьому випадку виступає средневзвешанная ціна угод по їх придбання за останній, що передує даті проведення оцінки місяць.

У разі, якщо за вказаний місяць торгівлі цінними паперами не проводилося, то в якості бази для оцінки приймається средневзвешанная ціна скупки за останній місяць звітного кварталу, протягом якого здійснювалося придбання цінних паперів.

9.3. Ринкова вартість належних інвестиційному фонду облігацій державної позики Республіки Казахстан і казначейських зобов'язань оцінюється за ціною їх скупки Національним банком Республіки Казахстан або його установами (відділеннями) на останню дату, що передує даті складання звітності про оцінку вартості чистих активів і фінансовий результат інвестиційного фонду.

9.4. Вартість належать інвестиційному фонду цінних паперів емітентів, які не зареєстровані в Республіці Казахстан або здійснюють основну діяльність поза Республіки Казахстан, визначається виходячи з котирувань на визнаних фондових біржах за кордоном на дату, що передує даті проведення оцінки вартості чистих активів. При відсутності публічних даних про котирування зазначених цінних паперів їх вартість приймається в оцінці виходячи з балансової (облікову) вартість. При цьому ринкова вартість зазначених фінансових вкладень інвестиційного фонду, внесених в іноземній валюті, підлягає переоцінці за курсом іноземних валют в рублях в Республіці Казахстан на дату що передує даті складання звіту про вартість чистих активів і фінансових результатах інвестиційного фонду.

9.5. Інші цінні папери, крім зазначених у пунктах 9.1. - 9.4. цього Положення при розрахунку вартості чистих активів розраховуються за балансовою (облікову) вартість. До прийняття Комісією з цінних паперів і фондового ринку України спеціального рішення застосовується коефіцієнт дісконтіровкі спеціального рішення застосовується коефіцієнт дисконтування вартості цінних паперів, що не мають ринкової оцінки, в розмірі 0,5.

9.6. Відповідальність за правильність і своєчасність проведення оцінки вартості чистих активів інвестиційного фонду несуть керівники і уповноважена посадова особа інвестиційного фонду.

Після закінчення кожного кварталу має бути отримано висновок незалежного аудитора інвестиційного фонду про правильність і своєчасність проведення оцінки вартості чистих активів інвестиційного фонду.

Відповідальність за отримання висновку незалежного аудитора інвестиційного фонду лежить на Наглядовій раді цього фонду.

9.7. Оцінка вартості витрат, розрахунків з дебіторами, авансів, виданих постачальникам і підрядчикам, грошових коштів на рахунках і в розрахунках про диться за їх балансовою вартістю. При цьому кошти в іноземній валюті на рахунках і за операціями оцінюються за курсом Національного банку Республіки Казахстан, встановленому на останню дату, що передує даті, на яку проводиться оцінка.

10. Вартість основних засобів, нематеріальних активів, малоцінних і швидкозношуваних предметів оцінюється за залишковою вартістю.

11. Оцінка пасивів інвестиційного фонду, перерахованих в розділі II цього Положення, проводиться за балансовою (облікову) вартість.

12. у разі письмового заперечення акціонерів, що володіють більше 5 відсотків акцій інвестиційного фонду, щодо точності ціни, яка встановлюється на активи і пасиви інвестиційного фонду, для визначення відповідної ціни повинен бути запрошений аудитор інвестиційного фонду. Депозитарій повинен дати згоду на використання такої ціни з метою визначення вартості відповідної частини власності інвестиційного фонду.

IV. Порядок розрахунку величини вартості

чистих активів

13. Визначення загальної вартості чистих активів інвестиційного фонду проводиться в такому порядку:

тис. рублів + Довгострокові фінансові вкладення + Короткострокові фінансові вкладення + Основні засоби та нематеріальні активи (організаційні витрати) + малоцінних і швидкозношувані предмети витрати + Кошти, кошти в розрахунках та інші активи (за винятком суми збитків) за балансовою вартістю = Разом активи інвестиційного фонду - Доходи майбутніх періодів - Резерви по сумнівних боргах - Кредити, позикові і тимчасово залучені кошти за балансовою вартістю = Разом загальна сума чистих активів інвестиційного фонду еліть Кількість оплачених акцій інвестиційного фонду, штук = Вартість чистих активів в розрахунку на одну оплачену акцію.

14. Отримана таким чином величина вартості чистих активів в розрахунку на одну оплачену акцію може бути внесена в замовлення на купівлю (і / або продаж) акцій інвестиційного фонду, що надійшли з моменту проведення останньої оцінки. При цьому зазначена величина вартості чистих активів розрахунку на одну випущену акцію може бути збільшена на величину винагороди, комісійних посереднику, Курс покупки або продажу може бути виражений в кожному окремому випадку або може бути прокотирувати єдиний курс із зазначенням розміру початкової комісії з кожному з встановлених величин

ДОВІДКА

про вартість чистих активів і фінансових

результатах інвестиційного фонду

На ___________________________________________ 1993 (повне найменування інвестиційного фонду) по _________________________________________
Юридична адреса, номер ліцензії: _______________________
______________________________________________ тис. Рублів