1. Грошові срдества предптіятій в іноземній валюті
2. Основні проводки по касових операціях з валютою

У сучасній економіці багато компаній ведуть свою діяльність не тільки на російському внутрішньому ринку, але і на зовнішньому. Широко розвинений експорт за кордон товарів і послуг, а також придбання їх за кордоном. Все більше розрахунків, проводяться в іноземній валюті. Відповідно, виникає потреба враховувати валютні операції і цінності, дотримуватися вимог валютного законодавства.

Головним нормативним актом, який регулює валютні операції на території Росії, є 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль». Функції визначення порядку ведення касових операцій віддані Центральному Банку на підставі статті 34 закону № 86-ФЗ «Про Центральний банк Російської Федерації».

Грошові срдества предптіятій в іноземній валюті

До грошових коштів підприємств в іноземній валюті відносяться:

• готівкові гроші в іноземній валюті в касі, й це позначається на рахунку 50 «Каса»;
• кошти компанії на валютних рахунках, відкритих у банках та обліковуються на 52 рахунку «Валютні рахунки»;
• кошти компанії в іноземній валюті, в акредитивах, депозитах, чекових книжках і т.д., що відображаються на 55 рахунку «Спеціальні рахунки в банках», на окремому субрахунку;
• грошові кошти в іноземній валюті призначені для зарахування на рахунки в банках, але на звітну дату не зараховані за призначенням, що відображаються на рахунку 57 «Переклади їсти дорогою».

Нічого не зрозуміло?

Спробуй звернутися за допомогою до викладачів

У Російській Федерації основна валюта бухгалтерського обліку - російський рубль. Відповідно з цим, бухгалтерський облік зобов'язань, майна і господарських операцій підприємства ведеться в рублях. Це не залежить від того виду валюти, яка фактично використовується при здійсненні операцій.

Для правильного відображення в бухобліку господарських операцій, здійснених в іноземній валюті, необхідно визначити рублевий еквівалент операції. Це вимагає послідовного алгоритму дій :

• визначити календарну дату операції і перерахунку;
• уточнити курс ЦБ РФ, на дату операції і перерахунку;
• помножити суму в валюті на курс цієї валюти за даними ЦБ РФ;
• визначити при перерахунку суму курсової різниці.

зауваження 1

Джерелом надходження коштів у валюті в касу організації може бути зняття іноземної готівкової валюти з поточного рахунку в банку. Слід зазначити, що іноземну готівкову валюту можна використовувати виключно для оплати витрат на відрядження співробітників.

Прийом валюти касою організації, а також її видача з каси проводиться аналогічно рублевих сум. Відсутність записів, про іноземну валюту прийнятої в касу, в касовій книзі може розцінюватися як неоприбуткування готівки в касу. Що може призвести до накладення на організацію штрафних санкцій.

Для обліку операцій з готівковою іноземною валютою окрему касову книгу не відкривають, так як згідно з порядком ведення касових операцій в Росії кожне підприємство повинно вести одну касову книгу.

Касир повинен вести аналітичний облік по кожному виду іноземної валюти, яка знаходиться в касі. Облік валютних операцій та цінностей, також як і облік рублевих операцій ведеться в тій же системі рахунків. Але розрахунки у валюті інших держав доцільніше враховувати відокремлено, на окремих субрахунках. Так як окремого рахунку для обліку витрачання та надходження валюти не передбачено, то до 50 рахунку «Каса» відкривають окремий субрахунок «Каса в іноземній валюті». На цих субрахунках облікові записи повинні містити інформацію про валютний курс, що використовується для розрахунку рублевого еквівалента операцій, що відображаються цими записами.

Рублі - це не єдина грошова одиниця, яка використовується в системі російського бухобліку. Синхронно із записами в рублях суми на валютних рахунках та операції в іноземній валюті відображаються у валюті взаєморозрахунків за номіналом. З цією метою використовуються різні способи організації записів: другі примірники облікових регістрів, запис даних дробом, включення додаткових показнику.

За період перебування іноземної валюти в касі організації курс валют, встановлений Центральним банком, може змінитися. Внаслідок цього виникають курсові різниці. Відповідно, записи зроблені в касовій книзі по приходу і витраті коштів в іноземній валюті за різними курсами дадуть розбіжність рублевого залишку за даними касової книги і фактичним залишком коштів в касі. Тому в касовій книзі робляться додаткові записи, що відображають курсові різниці.

Згідно п.7 ПБУ3 / 2000, перераховується вартість іноземної валюти в рублі на дату здійснення операції або на дату формування бухгалтерської звітності. Підприємство складає проміжну бухгалтерську звітність наростаючим підсумком з початку звітного року за місяць, квартал і т.д. Крім цього вартість залишку грошей в касі організації можна перераховувати також у міру зміни курсу валюти, згідно з котируваннями ЦБ РФ. Спосіб перерахунку відбивається в обліковій політиці підприємства.

Якщо в компанії операції по касі проводяться рідко, то доцільніше враховувати курсові різниці на дату складання звітності. В іншому випадку доведеться перераховувати валюту щодня і заповнювати нові аркуші касової книги. при щоденному русі грошей в касі, перерахунок краще робити в міру зміни валютного курсу.

Відображення курсової різниці не є витрачанням або надходженням готівкової іноземної валюти. Це всього лише зміна її рублевого еквівалента в залежності від падіння або зростання валютного курсу по відношенню до російського рубля. Тому такі операції оформляються за допомогою меморіальних ордерів, а не прибутковими або видатковими касовими документами.

Основні проводки по касових операціях з валютою

Основні проводки по касових операціях з валютою виглядають наступним чином:

• оприбуткування готівкової валюти (доларів США) з розрахункового рахунку в касу підприємства:

  • Дебет 50 субрахунок «Долари США»
  • Кредит 52 «Розрахунковий рахунок»;

• відображення позитивної курсової різниці:

  • Дебет 50 субрахунок «Долари США»
  • Кредит 91-1 «Інші доходи»;

• видача готівкової валюти (доларів США) під звіт:

  • Дебет 71
  • Кредит 50 субрахунок «Долари США»

• відображення негативної курсової різниці:

  • Дебет 91-2 «Інші витрати»

  • кредит 50

  • здана готівкова іноземна валюта в уповноважений банк:

  • Дебет 52 «Розрахунковий рахунок»;

  • Кредит 50 субрахунок «Долари США».

Для скорочення кількості записів, що виникають при переоцінці валюти, рекомендується видавати з каси готівкову валюту підзвітним особам в той день, коли було надходження грошових коштів з банку, а організовувати здачу в банк готівкової валюти в день її повернення підзвітними особами.

зауваження 2

Слід зазначити, що відповідно до Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення, зокрема статтею 15.1, за порушення порядку ведення касових операцій, передбачений штраф для компанії становить від сорока до п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а для посадових осіб - від чотирьох до п'яти тисяч рублів відповідно.