1. Використання форми 4
2. Загальні правила
3. Заповнення форми 4
4. шапка бланка
5. Грошові потоки по поточних операціях
6. Грошові потоки від інвестиційних операцій
7. Грошові потоки від фінансових операцій
8. Підведення підсумків

Зміст:

1. Використання форми 4
2. Загальні правила
3. Заповнення форми 4

Один з найважливіших документів в бухгалтерській звітності - це звіт про рух грошових коштів, форма 4. Бланк даної форми був затверджений Міністерством фінансів Росії в 2010 році (Наказ № 66н). Саме ця форма використовується при заповненні бухгалтерської звітності. Розглянемо основні відомості про даний документ.

Використання форми 4

Зазвичай під бухгалтерською звітністю мають на увазі відомості про прибутки і збитки, про стан організації на певний момент часу. Звітні документи готуються і здаються в кінці звітного періоду.

Форма 4 використовується в комерційних організаціях. Чи не використовують її лише ті організації, які відносяться до бюджетних, працюють в сфері страхування або кредитування. Для цих організацій використовуються окремі форми звітних документів і окремі правила ведення бухобліку.

В інспекцію Федеральної податкової служби здається форма 4 з підписами керівника та головного бухгалтера організації. Саме вони несуть відповідальність перед контролюючими органами за достовірність та достовірність відомостей, які містяться в бухгалтерській звітності.

Загальні правила

Законодавчо затверджені наступні правила здачі бухгалтерської звітності:

1. Звітний період, за який потрібно здавати документацію, складає рік. Подавати форму 4 в ИФНС слід не пізніше ніж через три місяці після закінчення звітного періоду.
2. Якщо час, який відведений на здачу звітних документів, завершується святом або вихідним, то цей час продовжується до найближчого робочого дня.
3. За порушення встановлених законом правил керівник і головний бухгалтер підприємства караються штрафом.

Форма 4 - це назва лише одного з документів. Крім нього, здаються також:

• форма 1 (заповнений бухгалтерський баланс);
• форма 2 (звіт про фінансові результати, раніше відомий як звіт про прибутки і збитки);
• форма 3 (звіт про зміни капіталу).

Заповнення форми 4

шапка бланка

Заповнення починається з шапки бланка. При цьому послідовність дій наступна:

• Спочатку заповнюється рядок, в яку вносяться дані про організацію. Ця назва компанії, її ідентифікаційний код та вид діяльності (відповідно до установчих документів).
• Після цього грошові потоки поділяються на три категорії операцій: поточні, інвестиційні та фінансові. У кожній категорії виділяють дві підкатегорії: надходження і платежі.
• Перед кожним видом операцій розташовані дві графи, в яких відбивається грошова сума, яка пройшла за цими операціями. У графі 3 вказується сума за звітний рік, а в графі 4 - за попередній рік.

Грошові потоки по поточних операціях

У надходженнях вказується загальна сума надходжень (рядок 4110). Після цього слід розшифровка в рядках з 4111-го по 4119-ю:

• продаж товарів, робіт і послуг;
• фінансові виплати за оренду, ліцензії, роялті;
• поступка прав вимоги грошових виплат;
• інші надходження.

Заповнення даних по платежах здійснюється аналогічним чином. У рядку 4120 вказується загальна сума платежів, а в рядках з 4120-го по 4129-ю вони розшифровуються

• гроші, витрачені на покупку товарів, робіт і послуг;
• Фонд заробітної платні;
• відсотки за кредитними зобов'язаннями;
• фінанси, витрачені на виплату податків та інших обов'язкових платежів;
• інші платежі.

До поточних операціях відносяться всі операції, які не можуть бути з повною упевненістю віднесені до інших розділів. У рядку 4100 документа вказується сальдо грошових потоків.

Грошові потоки від інвестиційних операцій

Під інвестиційними операціями маються на увазі вкладення в наукові проекти, а також пайову участь в інших підприємствах, витрати на виплати по підрядним договорам і на виплати окремим працівникам у зв'язку з інвестиційною діяльністю.

У рядку 4210 вказується загальна сума надходжень. Далі слід розшифровка (рядки 4211-4219):

• від продажу необоротних активів, до яких відносяться нерухомість і нематеріальні цінності, а також основні засоби виробництва. Сюди не відносяться фінансові вкладення в самі активи;
• від операцій з відчуження часток іншого підприємства;
• від повернення виданих раніше позик і від продажу боргових паперів;
• від вкладень в акції та депозити, в інші підприємства;
• інші надходження.

У рядку 4220 вказується загальна сума платежів. У рядках 4221-4229 вони розшифровуються:

• витрати на ремонт і модернізацію устаткування і на наукові дослідження (в тому числі необоротні активи);
• покупка акцій і часток інших підприємств;
• покупка боргових паперів, витрати на позики;
• виплата відсотків за зобов'язаннями в зв'язку із здійсненням інвестиційної діяльності;
• інші платежі.

У рядку 4200 форми 4 вказується сальдо грошових потоків від проведення інвестиційних операцій.

Грошові потоки від фінансових операцій

Фінансові операції - це залучення додаткового капіталу. Він може бути представлений кредитами або позиками, а також продажем частки власного капіталу.

Надходження вказуються, починаючи з рядка 4310 (там вказується загальна сума надходжень). З 4311-го по 4319-й рядок вони розшифровуються:

• отримані кредитні кошти;
• збільшення вкладів учасників;
• емісія акцій;
• емісія облігацій (боргових паперів).

Платежі вказуються з 4320-го рядка (загальна сума платежів). З 4321-го по 4329-й рядок вони розшифровуються:

• виплати власникам при покупці акцій і часток у разі виходу;
• виплата частин прибутку;
• виплати за позиками і кредитами, за борговими зобов'язаннями.

У рядку 4300 вказується сальдо грошових потоків по фінансовим операціям.

Підведення підсумків

У рядку 4400 вказується загальне сальдо грошових потоків, яке виходить при додаванні сальдо з рядків 4100 4200 і 4300. Якщо виходить негативне сальдо, то число пишеться в круглих дужках. Крім того, використовуються ще кілька рядків:

• У рядку 4450 пишеться залишок на початок звітного періоду, тобто на початок року. У рядку 4500 пишеться залишок на закінчення звітного періоду, тобто на кінець року.
• У рядку 4490 відображається вплив зміни курсу іноземних валют по відношенню до рубля. Показується підсумкова сума різниць, які виникають у зв'язку з перерахунком валют за новим курсом.

Важливо відзначити, що бланк звіту про рух грошових коштів не відображає повний перелік всіх категорій. Одна операція може ставитися до декількох категорій. Наприклад, мова може йти про єдиної виплати, яка належить до різних потоків. В такому випадку сума повинна бути розділена за цими потокам. Самі ж потоки відображаються в згорнутому вигляді, тобто в показниках не враховується податок на додану вартість.

Якщо гроші були отримані в іноземній валюті, то сума повинна бути переведена в російські рублі згідно з курсом, який був дійсний в момент здійснення операції. Крім того, обов'язково повинні бути відображені грошові еквіваленти тих активів, які не мають постійно ціни і можуть бути в будь-який момент реалізовані без особливих зусиль.