Платник податків має право оскаржити рішення, винесене за результатами податкової перевірки (як камеральної, так і виїзний). Порядок оскарження таких рішень однаковий.

Недотримання процесуальних правил може утруднити чи навіть зробити неможливим оскарження рішення податкового органу. Тому платникам податків важливо знати процедуру оскарження.

Статтею 101.2 НК РФ передбачено обов'язковий досудовий порядок оскарження рішення, винесеного за результатами податкової перевірки. Спочатку воно оскаржується в вищестоящий податковий орган (п. 1 ст. 101.2). Тільки після цього платник податків має право звернутися до суду (п. 5 ст. 101.2).

якщо платник податків , Минаючи вищестоящий податковий орган, спробує оскаржити рішення податкового органу безпосередньо в суд, його позовна заява буде залишена без розгляду (пп. 2 п. 1 ст. 148 Господарського процесуального кодексу РФ). Саме так чинять арбітражні суди .

Платник податків має право оскаржити рішення інспекції як повністю, так і в частині.

Платник податків має право оскаржити в вищестоящий податковий орган як вступило, так і не вступило в силу рішення податкового органу. У разі подання скарги на яке не набрало чинності рішення податкового органу оскарження буде називатися апеляційним.

Апеляційна скарга подається на рішення податкового органу, ще не вступило в силу. Платник податків не повинен сам подавати апеляційну скаргу до вищестоящого податкового органу. Скарга подається в письмовому вигляді в який виніс це рішення податкового органу.

Податковий орган, в свою чергу, протягом трьох днів з дня надходження зазначеної скарги повинен направити її з усіма матеріалами у вищестоящий податковий орган (п. 3 ст. 139 НК РФ).

Скарга подається в письмовій формі (п. 3 ст. 139 НК РФ).

Ніяких інших вимог до форми та змісту скарги Податковий кодекс РФ не передбачає.

Це означає, що скарга може бути складена довільно. Головне - правильно обгрунтувати заявляються вимоги.

Скарга повинна бути підписана самим платником податків або його представником. Повноваження представника необхідно документально підтвердити. Наприклад, докласти до скарги оригінал або завірену копію довіреності (Постанова ФАС Далекосхідного округу від 24.12.2009 N Ф03-7521 / 2009). Також доцільно запевнити документ печаткою.

До скарги ви маєте право прикласти обгрунтовують її документи (абз. 1 п. 2 ст. 139 НК РФ).

Якщо вищестоящий податковий орган, який би розглядав апеляційну скаргу, не скасує рішення нижчестоящого податкового органу, рішення нижчестоящого органу вступає в силу з дати його затвердження вищестоящим органом. Якщо вищестоящий податковий орган, який би розглядав апеляційну скаргу, змінить рішення нижчестоящого податкового органу, воно з урахуванням внесених змін вступає в силу з дати прийняття відповідного рішення вищим органом.

Рішення вищого податкового органу, яким апеляційна скарга не була задоволена, може бути оскаржене як в адміністративному, так і в судовому порядку відповідно до ст. ст. 138 - 141 НК РФ (Лист Мінфіну Росії від 20.11.2009 N 03-02-07 / 1-516).

Адміністративний порядок передбачає оскарження рішення до вищестоящого податкового органу.

Якщо платник податків не оскаржив рішення податкового органу в апеляційному порядку, він має право оскаржити до вищестоящого податкового органу вже вступило в силу рішення (п. 3 ст. 101.2 НК РФ).

Подати таку скаргу ви можете протягом року з моменту винесення кінцевого рішення по перевірці (абз. 4 п. 2 ст. 139 НК РФ).

Закінчення строку припадає на відповідні число і місяць наступного року. Якщо останній день строку припадає на вихідний день, то скаргу можна подати до 24 години першого наступного за ним робочого дня (ст. 6.1 НК РФ).

У разі пропуску з поважних причин строку подачі скарги строк за заявою платника податків може бути відновлений відповідно вищим посадовою особою податкового органу або вищестоящим податковим органом.

У разі оскарження рішення, яке набрало законної сили, його виконання не припиняється автоматично. Тим часом за клопотанням платника податків вищестоящий податковий орган має право призупинити виконання оскаржуваного рішення (п. 4 ст. 101.2 НК РФ).

Оскаржити до суду рішення податкового органу, прийняте за результатами податкової перевірки, платник податків має право тільки після попереднього його оскарження до вищестоящого податкового органу.

Позовну заяву пред'являється до арбітражного суду протягом трьох місяців з дня, коли платнику податків стало відомо про порушення його прав (тобто про набрання законної сили рішенням в чинність) (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

Платник податків може звернутися до суду із заявою про призупинення виконання рішення (п. 3 ст. 138 НК РФ). В цьому випадку призупинення виконання рішення буде проводитися в порядку, встановленому АПК РФ.