1. Застосування податку по відношенню до Латвійським клієнтам
2. Декларування податку Латвійських клієнтів
3. Справляння податку з латвійських клієнтів

Починаючи 1 січня 2010 року, в силу вступили поправки до закону Латвійської Республіки "Про прибутковий податок з населення", що визначають оподаткування доходів приватних осіб, отриманих від приросту капіталу.

Дохід з капіталу обкладається 10%; податком, в свою чергу дохід від приросту капіталу обкладається 15% податком.

Відповідно до закону Латвійської Республіки "Про прибутковий податок з населення" актив капіталу - це акції, частки капіталу, інвестиційні сертифікати інвестиційних фондів, боргові інструменти і фінансові інструменти, визначені законом Про ринок фінансових інструментів.

Податком в розмірі 15% обкладається наступний дохід від приросту капіталу (фінансових інструментів):

• Акції та частки капіталу;
• Фонди біржового ринку;
• Інвестиційні сертифікати інвестиційних фондів;
• Боргові інструменти (корпоративних емітентів, самоврядних емітентів країн не учасників Європейського Союзу або Європейської Економічної Зони);
• Інструменти грошового ринку;
• Валютний ринок FOREX;
• Ринок цінних металів BULLION;
• Фінансові контракти на різницю (CFD);
• Похідні фінансові інструменти - деривативи - ф'ючерси, опціони на ф'ючерси;
• А так же інші фінансові інструменти сформульовані в Законі про ринок фінансових інструментів.

Податком в розмірі 10% обкладається наступний дохід з капіталу (фінансових інструментів):

• дивіденди;
• Процентні доходи від боргових інструментів (за винятком процентних доходів від Латвійських або інших країн учасників ЄС або ЄЕЗ і облігацій самоврядувань);
• Доходи від послуг індивідуального управління портфелем фінансових інструментів.

Латвійські клієнти - резиденти - фізичні особи: дохід від відчуження фінансових інструментів (за винятком доходу, отриманого в результаті відчуження державних та муніципальних боргових цінних паперів, випущених емітентами, які зареєстровані в ЄС або країнах ЄЕЗ) як дохід від приросту капіталу обкладається прибутковим податком з населення (далі в тексті - ПНН) в розмірі 15%.

Зарубіжні клієнти - нерезиденти - фізичні особи: дохід від відчуження знаходяться в публічному зверненні фінансових інструментів або державних, муніципальних боргових цінних паперів, випущених емітентами, які зареєстровані в Латвійській Республіці, ЄС або ЄЕЗ не обкладається ПНН.

Розрахунок приросту капіталу, декларування доходу і сплату податку клієнт здійснює самостійно. AS IBS "Renesource Capital» не бере на себе відповідальність і не виконує функції податкового агента (тобто не утримує податок).

Застосування податку по відношенню до Латвійським клієнтам

Приріст капіталу визначається як різниця ціни відчуження (напр., Продажу) і вартості придбання активів капіталу (акцій або боргових цінних паперів). У вартість придбання активу капіталу входить брокерська комісія за придбання активу і тримання (комісія за тримання фінансових інструментів), а так само інші визначені законом пов'язані з придбанням активу капіталу витрати.

Днем отримання доходу вважається день отримання грошей фізичною особою - платником податку (дата валютаціі або "value date").

Декларування податку Латвійських клієнтів

Правила Кабінету міністрів Nr. 990 "Правила заповнення декларації про доходи населення від приросту капіталу і бланк декларації" визначають форму декларації та порядок її заповнення. У Законі "Про прибутковий податок з населення" і зазначених правилах передбачено, що платник податків, який отримав дохід від приросту капіталу, подає декларацію до Служби державних доходів:

• до 15-го числа наступного місяця після отримання доходу - якщо доходи від відчуження активів капіталу перевищують 500.00 LVL в місяць;
• раз на квартал, до 15-го числа наступного місяця після закінчення кварталу - за дохід, отриманий протягом кварталу, якщо дохід від приросту капіталу та інші доходи від операцій з активами становлять від 100.01 LVL до 500.00 LVL в місяць;
• не пізніше 15 січня наступного року після року таксації - за дохід, отриманий протягом року, якщо дохід від приросту капіталу та інші доходи від операцій з активами не перевищують 100.00 LVL в місяць.

Справляння податку з латвійських клієнтів

Нараховану суму податку необхідно сплатити в бюджет не пізніше ніж протягом 15 днів з дня подачі декларації.

Дохід від капіталу, який не є приростом капіталу, утворюють дивіденди і який приймається як ним дохід, процентний дохід (за винятком доходу у вигляді відсотків від боргових зобов'язань держави і самоврядувань Латвії або іншої країни-учасниці ЄС або ЄЕЗ).

Латвійські клієнти - резиденти - фізичні особи: дохід від капіталу, який не є приростом капіталу, обкладається ПНН в розмірі 10%.

Податок з дивідендів, виплачених за акціями, які перебувають в публічному обігу, утримує і сплачує до державного бюджету держатель рахунку фінансових інструментів (Renesource Capital), який проводить розрахунок з платником (одержувачем дивідендів).

В інших випадках податок з доходу від капіталу, який не є приростом капіталу (дивіденди, виплата купонів і т.п.) розраховує, утримує і сплачує до державного бюджету особа, яка виплачує дохід або емітент фінансових інструментів.

У тих випадках, коли дивіденди, виплати купонів або будь-який інший дохід від капіталу, який не є приростом капіталу, виплачується за кордоном і утримання податку з цього доходу забезпечити неможливо, одержувачу доходу необхідно самостійно подбати про сплату податку.

Відповідно до закону при розрахунку податку з доходу від капіталу в розмірі 10%, не враховуються брокерські комісії і витрати тримання фінансових інструментів, пов'язані з отриманням цього доходу. Renesource Capital забезпечує відображення інформації щодо утримання податку у виписці з рахунку фінансових інструментів.

Про оподаткування в Російській Федерації

Згідно з чинним положенням щодо оподаткування Російської Федерації, Російські кастодіани, Російські емітенти цінних паперів, або інші здійснюють виплати особи, несуть відповідальність за розрахунок і утримання податку з виплачуваних дивідендів та інших видів доходу ( "Російський дохід"), пов'язаних з цінними паперами та іншими фінансовими інструментами (включаючи похідні), випущених Російськими організаціями ( "Російські Цінні Папери" або "Російські фінансові інструменти").

Виплати такого Російського Доходу особам, які не є податковими резидентами Росії, підлягають утримування податку з загальної суми за ставками, рівним 15% (на дивіденди) і 20% (на більшу частину решти видів доходу) відповідно, за винятком випадків, коли такий дохід звільнений від податку або підлягає застосуванню зниженої ставки відповідно до Податкового Кодексу Російської Федерації ( "Податковий Кодекс") і / або згідно вживаному податковому угоді, учасником якого є Росія ( "Податкове Угода").

Як правило, для того щоб скористатися пільгами відповідно до Податкового Угоди, іноземний одержувач Російського доходу повинен підтвердити (i) своє податкове резидентство у відповідній іноземній юрисдикції ( "Юрисдикція Податкового Угоди") і (ii) "Фактичне право" на цей дохід (статус "Фактичної одержувача доходу ", так як це встановлено правовими актами Російської Федерації).

Історично Російські податкові органи дотримувалися позиції, що фактичним власником дохід означає юридичне право на отримання доходу з документальним підтвердженням такого права, але самого визначення, Податковий Кодекс не містив.

Визначення "Фактичної одержувача доходу" в його чинній редакції було внесено до Податкового Кодексу на початку 2016 року. Податковий Кодекс на даний момент у такий спосіб визначає поняття «фактичного одержувача доходу»:

a. "Згідно з цим Кодексом, фактичним одержувачем доходу визнається (1) особа (або іноземна структура без утворення юридичної особи, далі - ІСБОЮЛ), яке в силу прямого і (або) непрямої участі в організації, контролю над організацією (або ІСБОЮЛ) або в силу інших обставин має право самостійно користуватися і (або) розпоряджатися доходом, отриманим цією організацією (або ІСБОЮЛ) або (2) особа (або ІСБОЮЛ), в інтересах якого інша особа (або інша ІСБОЮЛ) є правомочним розпоряджатися доходом, отриманим організацією (або ІСБОЮЛ) . При визначенні фактичного одержувача доходу, враховуються функції, що їх зазначеними особами (або ІСБОЮЛ), а також прийняті ними ризики "; і

b. "... особа не повинна визнаватися фактичним одержувачем доходу, якщо воно наділений обмеженими повноваженнями щодо розпорядження цими доходами, здійснює щодо зазначених доходів посередницькі функції в інтересах іншої особи, не виконуючи ніяких інших функцій і не беручи на себе ніяких ризиків, прямо або побічно виплачуючи такі доходи (повністю або частково) цього іншій особі, яка при прямому отриманні таких доходів від джерел в Російській Федерації не мало б права на застосування пільг або звільнень, передбачає на Тертя податковим угодою ".

У доповненні, Податковий Кодекс говорить, що якщо Російський Дохід виплачується іноземному особі, яка є резидентом Юрисдикції Податкового Угоди, у якого немає фактичного права на такий дохід, але Російському агенту, стягується податок, відомо особа, що фактично має право на такий дохід, то, якщо такий фактичний одержувач доходу є іноземною особою в Юрисдикції Податкового Угоди, Російський агент повинен утримати податок згідно з відповідним Податкового Угоди.

Починаючи з 2015-го року, Податковий Кодекс надає Російським платникам право запитувати підтвердження фактичного права на отримання доходу у закордонних одержувачів Російського Доходу. На відміну від підтвердження податкового резидентства, Податковий Кодекс не передбачає ніяких особливих вимог щодо підтвердження фактичного права на отримання доходу, і на даний момент податкові органи інтерпретують Податковий Кодекс так, що надання даного підтвердження фактичного права на дохід є обов'язковим. Тому на практиці підтвердження фактичного права на дохід повинні бути надані аналогічним чином, як і підтвердження податкового резидентства. При відсутності такого підтвердження, Російський кастодіан, емітент або інші особи, які вчиняють платежі, будуть зобов'язані утримати податок з Російського Доходу.

У зв'язку з залученням в надання послуг Клієнту ланцюжка посередників, AS IBS Renesource Capital не може гарантувати належного застосування Податкових Угод, і / або того, що AS IBS Renesource Capital і / або посередники залучені в ланцюжок надання послуг, в тому числі Російські кастодіани, будуть здатні забезпечити і керувати належним застосуванням податкових угод, в тому числі надання і подання податкових підтверджень фактичних одержувачів доходу, таким чином можливе застосування податкової ставки в розмірі 30% від загальної суми платіж а.

Розмір сум, виплачуваних AS IBS Renesource Capital Клієнту, обмежений розміром суми еквівалентної розміру Російського доходу, отриманого AS IBS Renesource Capital від джерела (посередника). При цьому деякі отримані доходи можуть розподілятися за принципом пропорційності між декількома клієнтами, яким також належить отриманий AS IBS Renesource Capital дохід. Російське податкове законодавство і процедури мають на увазі, що велика частина типів Російського Доходу, отриманого AS IBS Renesource Capital і / або посередниками, буде зменшена за рахунок утримання податку, застосованого відповідно до законодавства Росії, і, отже, виплата доходу нами буде відображати таке утримання. Ні AS IBS Renesource Capital ні його посередники не гарантують розмір застосованих до такого утриманню податкових ставок.

Російський податковий агент (Російський кастодіан, емітент або інші здійснюють виплати особи) (i) не зобов'язаний утримувати податок з Російського Доходу виплаченого AS IBS Renesource Capital або (ii) має право застосовувати знижену податкову ставку відповідно до Податкового Угоди до такого Російському Доходу, за умови, що (в обох випадках) він отримав такі підтвердження від клієнтів AS IBS Renesource Capital за формою, встановленою посередником AS IBS Renesource Capital. Отримання AS IBS Renesource Capital відповідних підтверджень від Клієнта не гарантує уникнення застосування податкової ставки в 30%.

Вкрай важливо, щоб Клієнти своєчасно надавали AS IBS Renesource Capital інформацію і документацію, а також тримали AS IBS Renesource Capital в курсі будь-яких істотних змін і обставин, які можуть вплинути на розрахунок і утримання податків відповідними Російським податковими агентами.

Клієнти, для належного виконання вимог Російського законодавства повинні надати:

a. Підтвердження податкового резидентства в Юрисдикції Податкового Угоди ( "Сертифікат податкове резидентство"), і

b. Підтвердження фактичного права на дохід ( "Підтвердження Фактичної отримувача доходу" разом з Сертифікатом податкове резидентство,
далі іменуються - "Підтвердження").

Відповідні документи повинні бути апостильовані і містити переклад на російську мову відповідно до вимог законодавства Російської Федерації.

Будь ласка, майте на увазі, що надання Підтверджень не означатиме,

(a) що Ви автоматично отримаєте податкові пільги згідно з податковими Угод, а Підтвердження швидше будуть сприяти Російському податковому агенту доказом можливості застосування пільг, передбачених відповідним Податковим Угодою;

(b) жоден Російський кастодіан, Російський емітент, або будь-яка особа, яка здійснює виплати не зобов'язані застосовувати будь-яку знижену або нульову ставку утримуваного податку, також ні AS IBS Renesource Capital, ні будь-яка фінансова інституція, не несе ніякої відповідальності за незастосування відповідних пільг Податкового Угоди;

(С) завжди існує ймовірність, незважаючи на надані докази, що Російський Дохід, перерахований AS IBS Renesource Capital, отриманий за вирахуванням утриманого Російського податку, і тому сума виплати доходу зменшена.

Звертаємо Вашу увагу, що при здійсненні операцій з Російськими цінними паперами, Ви завжди повинні зважати на вищевказаними податковими ризиками, і подаючи розпорядження на угоду з Російськими цінними паперами ви приймаєте на себе такі ризики.

Вимоги до Сертифікату податкове резидентство

Будь ласка, майте на увазі, що Сертифікат Податкового резидентства повинен відповідати наступним вимогам, в іншому випадку може бути відхилений місцевим кастодіанами, емітентом або іншою особою, що здійснює виплату, що діє як Російський податковий агент:

A. Сертифікат Податкового резидентства повинен бути оригіналом або нотаріально завіреною копією;

B. Сертифікат повинен супроводжуватися апостилем;

C. Текст Сертифікату Податкового резидентства повинен в основному стверджувати наступне:

a. Ім'я, прізвище платника податків, що є податковим резидентом;

b. рік, коли Сертифікат податкове резидентство випущений;

c. згадка Податкового Угоди, яке застосовується, за яким Сертифікат податкове резидентство випущений;

d. ім'я та підпис особи яка уповноважується на підписання Сертифікат податкове резидентство від імені уповноваженого іноземного органу в Юрисдикції Податкового Угоди, який уповноважений надавати Сертифікат податкове резидентство;

e. непридатність обмеження пільг згідно з відповідним Податкового Угоди

D. Апостильований / легалізований Сертифікат Податкового резидентства повинен бути переведений на російську мову і російський переклад повинен бути підтверджений Російським Консульством або нотаріусом в Росії

Для резидентів Російської Федерації. Замість Сертифікату Податкового резиденство, будь ласка, надайте сертифікат Податкової реєстрації, випущений Російськими органами. Це повинна бути завірена нотаріусом копія.

Ми настійно рекомендуємо надати нам оригінальну копію Сертифікату Податкового резиденство, якщо Ви очікуєте будь-які виплати Російського Доходу, що відносяться до Російським облігаціями, випущеними до 01/01/2012, так як він може вимагатися емітентом облігації (виступаючим як податковий агент для цих виплат ).

Інформуємо, що депозитарій COR Clearing LLC, який забезпечує для Renesource Capital зберігання, розрахунки та корпоративні події (дивідендні, купонні виплати і т.д.) з цінних паперів емітентів США і Канади, не надає послуг з питань оподаткування - розрахунки по податках, утримання податків, оформлення податкової форми і її подачу в державну податкову службу США (1042-S). Дані обмеження відносяться до банків і фінансових установ у яких немає статусу Qualified Intermediary (QI) і які ведуть свою діяльність як Nonqualified Intermediary (NQI). Renesource Capital на даний момент має статус Nonqualified Intermediary (NQI).

Renesource Capital не може самостійно виробляти дії від імені клієнта, які раніше виробляв COR Clearing LLC, в зв'язку з тим, що Латвійська Республіка не включена в список країн з якими у Служби державних доходів США (IRS) укладено договір про надання статусу Qualified Intermediary (QI ).

Беручи до уваги вищевикладену інформацію, для доходів (дивіденди і процентні платежі), отриманих від емітентів США і Канади застосовується процентна ставка в розмірі 30%.

Просимо Вас мати на увазі, що як і раніше перед відкриттям рахунку для торгівлі фінансовими інструментами США і Канади необхідно заповнити та надати в Renesource Capital податкову форму W-8BEN для фізичних осіб і W-8BEN-E для юридичних осіб.

Одночасно нагадуємо, що Renesource Capital не виконує функцій податкового агента і не надає консультацій або рекомендацій щодо податкових питань. Вищезазначене повідомлення носить виключно інформативний характер.

Що таке податкова форма 1042-S?

Податкова форма 1042-S призначена для фізичних та юридичних осіб нерезидентів США. У податковій формі 1042-S наводиться інформація щодо отриманих процентних доходах (від облігацій, банківських депозитів і т.д.), дивідендних доходи (виплачених емітентами США і іноземними емітентами) і інші доходи від приросту капіталу (авторські винагороди і т.д.) . Додаткову інформацію про декларацію доходів можна знайти в формі 1042-S (http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1042s.pdf).