1. Історія створення
2. Хто в підсумку платить?
3. приклади розрахунку
4. Як відшкодувати податок?

В продовження статтею щодо ведення власного бізнесу, сьогодні розповідаю про те, що таке ПДВ - податок, назва якого чув кожен з нас і все одно, один залишається одним з найважчих в розумінні і усвідомленні. І хоча безпосередньо знати про податок споживачеві зовсім не обов'язково, для підприємця питання про розрахунок або повернення внеску є особливо актуальними.

Якщо заглянути в будь-який довідник або словник, то можна помітити, що податком на додану вартість (ПДВ) називається податок, яким обкладаються підприємства, що створюють додаткову ринкову цінність (тобто продають товар або послугу за дорожчою ціною) товару чи послуги і який вираховується виходячи з різниці між новою ринковою вартістю і попередньої. Або, іншими словами, висловлюючи основну суть, він обчислюється з різниці між виручкою від продажу товару або послуги і сумою коштів, витрачених на покупку даного товару, матеріалів або сировини у сторонньої організації (це може бути як створення більш складного продукту, так і проста перепродаж купленого раннє товару за дорожчою ціною). Природно, пересічному громадянину дані внесок зрозуміти складніше, ніж вловити сенс податку на майно організацій, їх прибуток або примітивного ПДФО.

Історія створення

Спочатку (ще в 20-х роках XX століття), податок на додану вартість став розглядатися як альтернатива податку з продажів, при якому, плата стягувалася з усією виручки (при цьому рентабельність продажів не бралася до уваги). У такому випадку головним завданням ПДВ було звільнення від багаторазового оподаткування одних і тих же виробничих витрат і введення внеску, що враховує потенційний прибуток, а не виручку. Але тоді до введення податку справи не дійшло. Зараз же, існує думка, що ПДВ в більшій мірі, ніж податок на прибуток, сприяє економічному зростанню підприємства і стабільності його платіжного балансу. Хоча питань перший доставляє, безсумнівно, більше. І тим не менше, в США ПДВ немає до сих пір (2012 рік, та й в 2013 теж навряд чи буде), а введений він був перший раз 10 квітня 1954 року у Франції (автор - економіст Моріс Лорі).

Ймовірно, це знають більшість читачів - ставка податку на додану вартість в Росії становить 18% на більшість вироблених товарів. Однак, деякі категорії товарів діє спеціальний податок у розмірі 10%: як правило, це медичні препарати, товари для дітей та деякі продукти харчування. Товари, що експортуються за кордон, податком на додану вартість не обкладаються (ставка 0%). У різних країнах, проте, ставка даного податку помітно варіює: від 3% до 27%. Низькі ставки податку характерні для таких країн, як: Японія (5%), Таїланд (7%), Швейцарія (8%), найбільш високий за розміром податок стягується в таких країнах, як: Данія (25%), Швеція (25% ), Норвегія (25%), Угорщина (27%). Природно, в більшості країн світу існує, так звана, пільгова ставка для деяких груп товарів. У деяких випадках податок може бути відсутнім повністю. Наприклад, в Російському законодавстві передбачено близько сотні винятків.

Хто в підсумку платить?

Було б неправильно стверджувати, що тягар податків лягає (�� взагалі, лягати чи?) Виключно на бізнес. У підсумку, коли готовий продукт надходить в роздрібний продаж, за нього платить покупець (фізична або юридична особа). Можна сказати, що декларацію в податкову подає підприємство (як податковий агент), а програє в ціні в кінцевому рахунку покупець, відшкодовуючи податок непрямим чином продавцеві (при оплаті покупець віддає додаткові 18% вартості, закладені в товар). Розглянемо, що таке ПДВ, на приклади простий логічного ланцюжка:

• Якщо одне підприємства купує в іншого сировину, матеріали або просто товари, то воно також оплачує включений в їх вартість ПДВ постачальнику.
• Далі, коли відбувається визначення майбутньої вартості товару, в собівартість закладається спочатку вартість купленого товару, сировини або матеріалів за вирахуванням з них ПДВ. Але розмір ПДВ, від'ємника з покупки на даному етапі, записується в податковий кредит.
• Потім, на етапі формування остаточної ціни на продаж, по якій підприємство буде його продавати (тобто виходячи з собівартості, заклавши частку прибутку, вважаючи акцизи і т.п.) ви закладаєте до отриманої в результаті вартості ще й податок на додану вартість (то є той самий ПДВ, який доведеться оплачувати покупцеві).
• У підсумку, продавши товарів на певну суму і отримавши виручку, ви, виходячи з її розмірів, вираховує включені 18% (в даному випадку ми говоримо про Росію) і відзначаєте цю суму як податкове зобов'язання
• Потім потрібно порахувати різницю між розміром податкового зобов'язання та кредиту, отриманого в першому випадку і суму даного розміру варто заплатити державі.

приклади розрахунку

Щоб більш детально розібратися з тим, що таке ПДВ, давайте наведемо кілька простих прикладів. Припустимо, ми вирішили продавати джинси в роздрібному магазині. Але для того, щоб почати бізнес, нам необхідний постачальник, який надає одяг оптом. Уявімо, що ми накупили одягу на 10 000 рублів і розрахунку, що одні джинси коштують 200 рублів (тобто в сумі 50 пар). В даному випадку в вартість джинсів вже спочатку буде закладений податок 18%, який заплатив оптовий постачальник. Іншими словами, 200 рублів це 118% (або 1,18), іншими словами, вартість однієї пари джинсів без ПДВ постачальника - 169, 5 рублів (я округлив дане число). А 30,5 рублів з кожної пари - це сплачений нами ПДВ або в результаті це 1525 рублів за всю партію. Їх ми будемо враховувати вирахувати або «вхідного» внеску.

Купуючи матеріали для подальшого перепродажу, ми повинні довести придбання товарів з уже увімкненим ПДВ, в даному випадку це чек, рахунок-фактура або накладна з відповідними рядками про податок в них - таким чином, облік повинен бути прозорим і наочним для податкової.

Перед тим, як ми будемо формувати ціну на готову продукцію, нам необхідно спочатку відняти ПДВ з придбаних товарів - розмір даної суми і буде підставою для подальшого розрахунку податку. Потім, вже створивши готовий продукт, повинні включити цей податок (в Росії, як уже згадувалося, це 18%) і додати його в вартість. В кінцевому випадку, вартість податку сплатить потенційний споживач. Припустимо, що ми продали все джинси по 1000 рублів за штуку. В такому випадку, після продажу 50 пар ми виручили 50000 рублів. Ця сума (50 тис. Рублів) і є аналогічно попереднім 118%, тобто база «вихідного» ПДВ складе:

1. 50000 / 1,18 = 42373 рубля (або це 100%)
2. 50000 - 42373 = 7627 рублів.

У підсумку в якості податку нам необхідно сплатити 7627 - 1525 рублів = 6102 рубля.

Або інший, більш простий приклад. Ви купили черевики за 2000 рублів, а продали за 3000 рублів. Розмір ПДВ тут можна порахувати ще простіше: в даному випадку всю додану цінність (тобто 1000 рублів) приймаємо за 118% або 1,18. Тоді ПДВ в розмірі 18% складе:

1. 1000 / 1,18 = 847,5 рублів
2. 1000 - 847,5 = 152,5 рублів.

Іншими словами, якщо ми продали ту ж кількість товару, що і купили, то ПДВ, який нам слід сплатити, можна порахувати просто з доданою на одиницю товару вартості (різниці в цінах продажу і покупки) - ось така ось проста формула. Простіше, звичайно ж, витягувати (виділити), нарахувати або розрахувати податок, використовуючи калькулятор (але я, на жаль, його не писатиму його зараз).

Але, тим не менш, розмір податку на додану вартість обчислюється з податкової бази з вирахуванням попереднього ( «вхідного») ПДВ у разі, якщо цього відповідає документарний підтвердження.

Як відшкодувати податок?

Є випадки, зокрема, коли ви експортуєте товар за кордон РФ, коли покупець не здатний відшкодувати вам розмір податку, в той час, як за покупку постачальнику ПДВ ви заплатили (іншими словами, ставка податку дорівнює нулю). В даному випадку вам на допомогу приходить держава (за аналогією з субсидіями на послуги ЖКГ, материнським капіталом ( до якого року діє програма «материнський капітал» читайте тут), або програмою співфінансування для збільшення накопичувальної частини трудової пенсії) - саме воно зобов'язане відшкодувати вам податок на додану вартість. Для відшкодування (або повернення), вам, звичайно ж, буде потрібно написати заяву і зібрати кілька документів для податкового органу.

І хоча розуміння сутності податку не завжди приходить швидко, «незнання податку не звільняє від його сплати», бо з ПДВ державний бюджет поповнюється дуже навіть добре, а на допомогу в розумінні того, що таке ПДВ, вам і допоможе ця стаття. Статті на тему тематиками (наприклад, мікроекономіки), зокрема:

• Еластичність попиту і пропозиції
• Що таке попит
• Закон пропозиції і попиту

Ви можете знайти і прочитати у відповідних розділах блогу finansiko.ru . Якщо вам сподобалася стаття - прошу поділитися з друзями.