1. Особливості режиму ССО «Доходи мінус витрати»
2. Як ТОВ та ВП на ССО «Доходи мінус витрати» вести податковий облік в 2019 році
3. Як вести облік доходів на ССО 15%
4. Як враховувати витрати
5. Як вести облік витрат на основні засоби ТОВ та ВП на ССО «Доходи мінус витрати»
6. Як вести облік витрат на товари для перепродажу на ССО «Доходи мінус витрати»
7. Як вести бухгалтерський облік ТОВ на ССО «Доходи мінус витрати» в 2019 році

Підприємці та організації, які перейшли на спрощену систему оподаткування і вибрали об'єкт «Доходи мінус витрати», повинні знати про правила обліку на цьому спецрежим. Детальніше про те, як вести облік на спрощеній системі «Доходи мінус витрати» в 2019 році, читайте в статті.

Особливості режиму ССО «Доходи мінус витрати»

ІП та ТОВ, які працюють за цією системою, звільнені від основних податків:

• ПДВ;
• Податку на прибуток для ТОВ або ПДФО для ІП;
• Податку на майно.

Замість цього вони платять один податок з різниці між доходами і витратами.

За підсумками 3, 6 і 9 місяців з цього податку перераховують авансові платежі в строк до 25 числа наступного місяця. За підсумками року ТОВ доплачують податок і здають декларацію до 31 березня, IP - до 30 квітня.

У Податковому кодексі (ПК) РФ прописані виключення, коли звільнення від вищеперелічених податків не діє. У цьому випадку навіть "спрощенцям" доведеться платити ПДВ з імпортних операцій, податок на майно з об'єктів, які оцінюються за кадастрової вартості, ПДФО або податок на прибуток з дивідендів.

Стандартна ставка спрощеного податку - 15%. Але суб'єкти РФ місцевими законами можуть встановлювати знижені ставки для всіх або для певних видів діяльності. Наприклад, в Республіці Татарстан для всіх діє знижена ставка 10%. Розібратися у всіх тонкощах можна самостійно або скористатися спеціальним сервісом .

Читайте також: Як заповнити декларацію з ССО: докладна інструкція

Як ТОВ та ВП на ССО «Доходи мінус витрати» вести податковий облік в 2019 році

Основний документ податкового обліку - книга обліку доходів і витрат. Туди протягом року послідовно заносять всі операції. Книгу треба вести безперервно в одному екземплярі протягом року.

На ССО 15% заповнюють 1 і 3 розділи, а якщо є основні засоби, то і розділ 2. Розділ 4 заповнюють тільки на ССО «Доходи»

У графи розділу 1 записують порядковий номер операції, реквізити підтверджуючого документа, найменування операції і суму доходу або витрат.

Наприклад, дохідна операція буде виглядати так:

Якщо операція видаткова, суму заносять в графу 5, а графу 4 залишають порожній.

В кінці кожного кварталу по графам підводять наростаючі підсумки. Так ви завжди зможете визначити податкову базу і порахувати податок або авансовий платіж.

КУДіР можна заповнювати вручну або в Excel. Якщо ви користуєтеся спеціалізованою програмою або одним з онлайн-сервісів, КУДіР буде формуватися автоматично.

Читайте також докладніше про правила ведення КУДір на ССО

Як вести облік доходів на ССО 15%

Доходи враховуються касовим методом (п.1 ст.346.17 НК РФ), тобто в момент надходження грошей на розрахунковий рахунок або в касу. Термін виконання зобов'язань при цьому значення не має.

У березні підприємцю надійшла передоплата за товари в сумі 150 тисяч рублів. В цей же день ІП зробив запис у КУДіР і відбив у ній надходження грошей. Коли в квітні він буде вважати аванс за перший квартал, ці 150 тисяч братимуть участь в розрахунку авансу, навіть якщо зобов'язання з постачання ІП ще не виконав.

Що вважати доходами:

• доходи від реалізації. Це надходження від основної діяльності платника податків, тобто від продажу товарів або послуг;
• позареалізаційні доходи. Це все надходження, які з реалізацією не пов'язані: відсотки за виданими позиками, штрафи і пені від контрагентів, безоплатно отримане майно, списана кредиторка, виявлені надлишки та т.д .;

Що не брати до уваги доходами для оподаткування:

• доходи, які вказані в статті 251 НК РФ;
• доходи, з яких ТОВ або ІП повинні заплатити податок на прибуток або ПДФО.

Читайте також: КБК для ІП на ССО, актуальні в 2018-2019 роках

Як враховувати витрати

З витратами ситуація складніша, ніж з доходами.

Перше, що потрібно знати - список витрат на ССО обмежений. У статті 346.16 є перелік витрат, які можна відняти з оподатковуваної бази.

Відняти можна витрати на:

• покупку сировини і матеріалів;
• покупку основних засобів і нематеріальних активів;
• ремонт основних засобів;
• оренду майна;
• відсотки по кредитах і позиках;
• оплату праці найманих працівників, страхові платежі за них, відрядження;
• пожежну безпеку;
• утримання службового транспорту;
• митні платежі;
• бухгалтерські послуги і т.д.

Повний список складається з 38 пунктів. Якщо у ІП або ТОВ були витрати, яких в цьому списку немає, вони не зможуть відняти їх з доходів.

Організація планує брати участь в конкурсних торгах і звернулася до спеціалізованої фірми для підготовки пакету документів. Гроші, які організація витратить на цю послугу, вона не зможе врахувати у витратах і відняти з оподатковуваної бази, тому що в статті 346.16 НК РФ такі витрати не передбачені.

Деякі пункти зі списку витрат в статті 346.16 сформульовані обтічно, і недосвідченим бухгалтерам не завжди зрозуміло, можна відносити ті чи інші витрати до витрат. Неточності з відображенням видаткових операцій можуть привести до проблем з податковою.

Навіть якщо витрати є в дозволеному списку, прийняти їх можна при дотриманні двох умов. Витрати повинні бути:

1. Економічно обгрунтовані, тобто пов'язані з отриманням прибутку. Якщо організація надає консалтингові послуги, їй буде важко обгрунтувати покупку швейної машинки.

2. Документально підтверджені. Повинні бути первинні документи (акти, накладні) і документи, які підтверджують факт оплати.

При цьому товари, матеріали та послуги повинні бути і оплачені, і отримані (п.2 ст.346.17 НК РФ). Тільки при дотриманні всіх цих умов видаткову операцію можна відобразити в КУДіР.

ТОВ «Спектр» купує у постачальника матеріали. В кінці березня організація перераховує гроші, а поставка запланована на початок квітня. Врахувати витрати можна тільки в квітні, після того, як ТОВ отримає матеріали і закривають документи. При розрахунку авансу з податку за період січень-березень ці витрати відняти з доходів не можна.

У зворотній ситуації, якщо в березні буде поставка, а перерахування грошей - в квітні, врахувати витрати в першому кварталі теж буде не можна.

Особливий порядок відображення витрат передбачений, якщо вони пов'язані з купівлею основних засобів або товарів для перепродажу.

Як вести облік витрат на основні засоби ТОВ та ВП на ССО «Доходи мінус витрати»

Якщо «спрощенець» купив основний засіб, він буде списувати його вартість на витрати не відразу, а рівними частинами протягом року (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ).

Але списувати можна тільки ті основні засоби, які будуть використовуватися у підприємницькій діяльності, введені в експлуатацію і тільки в межах сплачених сум.

Сума списання буде залежати від того, коли об'єкт купили і ввели в експлуатацію:

1. У першому кварталі - по 1/4 вартості кожен квартал.

2. У другому кварталі - по 1/3 вартості у другому, третьому і четвертому кварталі.

3. У третьому кварталі - по 1/2 вартості в третьому і четвертому кварталі.

4. У четвертому кварталі - всю вартість основного засобу включать до витрат в четвертому кварталі.

Для розрахунку сум, які будуть включені до витрат, в КУДіР є спеціальний розділ II.

Організація в квітні придбала обладнання за 210 тисяч рублів. У цьому ж місяці його ввели в експлуатацію. У витрати будуть включати по 70 тисяч рублів у другому, третьому і четвертому кварталах. Цю суму будуть записувати в КУДіР на останній день кварталу.

Свої особливості є в випадках, коли основний засіб набували ще до переходу на ССО.

Читайте також докладну статтю про те, як розрахувати податок для ССО "доходи мінус витрати" .

Як вести облік витрат на товари для перепродажу на ССО «Доходи мінус витрати»

Їх закупівельну вартість ІП та ТОВ можуть враховувати у витратах тільки в міру продажу кінцевому покупцеві (п.п.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ). Поки товар лежить на складі, його собівартість віднімати з доходів не можна.

Як вести бухгалтерський облік ТОВ на ССО «Доходи мінус витрати» в 2019 році

На відміну від ІП, для ТОВ ведення бухобліку і здача бухгалтерської звітності - обов'язкова вимога.

Через обмеження по числу співробітників, максимальному доходу і частці участі юридичних осіб у статутному капіталі, всі організації на ССО підпадають під визначення малих підприємств. Таким підприємствам дозволено вести бухгалтерський облік в спрощеній формі, а саме:

1. Застосовувати скорочений план рахунків;

2. Не застосовувати деякі ПБО;

3. Використовувати спрощені регістри бухобліку;

4. Не застосовувати подвійний запис (дозволено мікропідприємствам з річним доходом не більше 120 мільйонів рублів і чисельністю не більше 15 осіб);

5. Здавати тільки баланс і звіт про фінансові результати за спрощеним формам.

Якщо організація прийняла рішення вести спрощений бухгалтерський облік, це потрібно закріпити в обліковій політиці.

Читайте також: Скільки коштують бухгалтерські послуги для ІП і ТОВ?

Облік «спрощенців» ускладнюється, якщо у них є наймані працівники. Тоді додається обов'язок розраховувати виплати працівникам, перераховувати ПДФО і страхові внески, здавати звітність в ИФНС, ПФР і ФСС.